在正式进入这本书的内容之前,我可以用一些简单的比喻句来形容财务报表:
男人是一张资产负债表,有资本不代表真有实力;
女人是一张利润表,有利润不等于有钱;
家庭和社会关系则是一张现金流量表,虽然有钱,但还要看这钱到底是什么钱。
为什么说男人是一张资产负债表呢?
这是因为我们看资本,主要看的就是资本的结构。就像对一座房子来说,房子的结构是影响房子寿命的主要因素,资本结构也是影响企业寿命的主要因素。所以当企业倒闭的时候,财经新闻里出现最多的词就是“资不抵债”。如果我们从财务分析的角度来看乐视集团的危机、海航集团扩张后遇到的问题,就会发现,出现这些危机、遇到这些问题的根源其实都是企业的资本结构出现了问题,都是由企业的负债率过高导致的。
为什么要将女人比作利润表呢?
我们常说女人是多变的,我们的财务报表也是如此。它有各种形态,有各种可能性。
那为什么又说家庭和社会关系是一张现金流量表呢?
我们说一个家庭的幸福与否不在于这个家庭在别人眼里是不是幸福,而在于这个家庭是不是真的充满爱与温馨。我们看一家企业经营得好不好,最重要的评判指标不是利润,而是利润能不能变成钱。如果利润不能变成钱,企业就是在给收不回来的应收账款、积压的存货和减值的资产损失打工,给投资失败买单。(www.xing528.com)
下面笔者正式给大家讲一讲财务报表。
财务报表是企业经营结果的反映,看报表就是求一个结果。而好的财务分析,其实就是用企业经营的结果去对企业经营的过程提要求。
财务报表通常有两类。第一类,我们将其称为“正规军”,也就是我们通常所说的“财务报表”,它包括资产负债表、利润表和现金流量表。
为什么将其称为“正规军”呢?这是因为,不同的企业根据不同的方式计算出的报表,往往是不一样的。通常企业提交给工商、税务、银行、股东、债权人的报表全都不一样,想靠一张报表打遍所有单位和部门,恐怕有点难。因为财务报表是在一定假设条件下做出来的,我们现在看的资产负债表、利润表是根据权责发生制做出来的,现金流量表是根据收付实现制做出来的。如果现在换一种做报表的方式,那么所有的报表都会发生变化。面对各种不同的报表,监管部门和其他外部阅读者往往无法看懂,也无法对企业进行横向比较,从而无法做出正确而合理的判断。因此,我们必须依据规范的会计准则,做出样式统一、口径标准的报表。
我们知道,会计其实是一种商业语言,它最终的体现形式就是我们所说的财务报表。只有财务报表的样式统一,阅读者才能看得明白。打个比方来说,讲普通话的人走到全国各地都可以交流,但操方言的人却往往做不到这一点。
报表中的第二类,我们将其称为“游击部队”,也就是我们通常所说的“管理报表”。
根据企业经营业务的不同,管理报表拥有多个不同的名称:现金日报、销售日报、采购日报、生产日报、库存日报、工程进度日报、应收账款明细、应付账款明细、存货明细、成本消耗明细、费用明细……所有的企业,都要做一套适合自己内部管理的报表体系。
各行各业的管理报表有很大的差别,而财务报表却有较为统一的阅读方法,因此,在本书中,笔者将集中力量对财务报表进行阐述。
现在,让我们对财务报表中的重要项目一一进行解读。
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