理解现金流量表及现金与现金等价物的含义

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。这样解释，可能您对这张报表还是似懂非懂，别急，因为有几个概念还没说清楚呢。

首先，我们要正确理解、把握现金的含义。

这里所提到的现金，不是人们日常生活中经常使用的现金（日常生活中的现金常指现款），也不是会计核算中做账用的库存现金，此时的现金有其特定的含义。

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。也就是说现金流量表定义的“现金”是指货币资金。

要准确把握现金的含义，还需要注意“银行存款”和“其他货币资金”中一些企业不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不应作为现金，而应作为持有至到期投资。而那些提前通知金融企业便可支取的定期存款，应包括在现金范围之内。

其次，我们来看看现金等价物又是什么？

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金并且价值变动风险很小的投资。也就是说，一项投资被确定为现金等价物，必须同时具备以下4个条件。(www.xing528.com)

（1）期限短。

（2）流动性强。

（3）易于转换为已知金额的现金。

（4）价值变动风险很小。

期限短，一般是指从购买日起3个月到期。例如，可在证券市场上流通的3个月到期的短期债券投资就属于现金等价物。企业为保证自己的支付能力，可持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在企业需要现金时，可以随时变现。由于股权性投资（或称权益性投资、股票投资）变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

现金等价物虽不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可被视为现金。接下来，我们在提及“现金”时，除非同时提到“现金等价物”，否则均包括现金和现金等价物。