企业生产的各种产品，在完工入库之后，其价值应同步结转，从“基本生产——××产品”账户转入“产成品——××产品”账户中。为便于计算各月的损益，企业的成本核算是按月定期进行的。因此在月末，如某种产品月初投产，本月全部完工，则“基本生产”明细账所归集的该种产品的全部生产费用就是该种完工产品的成本；如果月末一部分产品完工，而另一部分产品尚未完工，则“基本生产”明细归集的费用应在完工产品和在产品之间进行分配。本月生产费用、本月完工产品成本和月初、月末在产品成本之间的关系，可用下列公式表示：
从以上公式可见，等式左端两项是已知数，因此应将这两项费用之和在等式右端的完工产品与月末在产品之间进行分配。其分配方式从在产品成本确定的先后顺序上看，主要有两种类型：①先确定月末在产品成本，然后确定完工产品成本。这种方式是采用一定方法对月末在产品先行计价，然后用基本生产费用合计减去月末在产品成本，即为完工产品的总成本。②同时确定完工产品成本与月末在产品成本。这种方法是先选择一种分配标准，将生产费用按此标准在完工产品与在产品之间进行分配，同时确定完工产品和月末在产品的成本。
完工产品成本与月末在产品成本的计算应分别按成本项目进行，一般来说，各成本项目的费用数额都应在完工产品和月末在产品之间分配完毕，以保证成本计算的完整和准确。但在有些情况下，如产品成本中直接材料所占比重很大，月末在产品完工程度又较低，为简化成本计算工作，可根据重要性原则，将直接材料项目的费用全部由完工产品成本承担。(www.xing528.com)
必须指出，与在产品的狭义和广义的定义相对应，完工产品的定义也有狭义和广义之分。狭义完工产品是企业已完成全部生产过程，随时可供销售的产成品。广义完工产品不仅包括产成品，而且包括已结束部分生产工序，有待在本企业内进一步加工制造的自制半成品。完工产品、在产品之间的关系可用图7-1表示。它们在实际运用上可以形成两组固定搭配：狭义在产品对应广义完工产品；广义在产品对应狭义完工产品。本章所讲的生产费用在完工产品与在产品之间的分配，是指广义完工产品与狭义在产品。
图7-1 完工产品与在产品的关系图示
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