如何做好应收账款日常控制？

信用政策建立以后，企业要做好应收账款的日常控制工作，进行信用调查和信用评价，以确定是否同意顾客赊欠货款，当顾客违反信用条件时，还要做好账款催收工作。

（一）客户的信用调查

对顾客的信用进行评价是应收账款日常管理的重要内容。只有正确地评价顾客的信用状况，才能合理地执行企业的信用政策。要想合理地评价顾客的信用，必须对顾客信用进行调查，搜集有关的信息资料。信用调查有两类：

1.直接调查

直接调查是指调查人员与被调查单位接触，通过当面采访、询问、观看、记录等方式获取信用资料的一种方法。直接调查能保证搜集资料的准确性和及时性，但若不能得到被调查单位的合作，则会使调查资料不完整。

2.间接调查

间接调查是以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法。这些资料主要来自如下几个方面：

（1）财务报表。有关单位的财务报表，是信用资料的重要来源。通过财务报表分析，基本上能掌握一个企业的财务状况和盈利状况。

（2）信用评估机构。许多国家都有信用评估的专门机构，定期发布有关企业的信用等级报告。例如，杜恩和布瑞德思特公司就是美国一家著名的信用评估机构。

我国的信用评估机构目前有三种形式：第一种是独立的社会评估机构，它们只根据自身的业务吸收有关专家参加，不受行政干预和集团利益的牵制，独立自主地开办信用评估业务；第二种是政策银行负责组织的评估机构，一般由银行的有关人员和各部门专家进行评估；第三种是商业银行组织的机构。由商业银行组织专家对其客户进行评估。

在评估等级方面，目前主要有两种：第一种采用三类九级制（即把企业的信用情况分为AAA，AA，A，BBB，BB，B，CCC，CC，C九级，AAA为最优等级，C为最差等级）。第二种采用三级制（即分成AAA，AA，A）。专门的信用评估部门通常评估方法先进，评估调查细致，评估程度合理，可信度较高。

（3）银行。银行是信用资料的一个重要来源，因为许多银行都设有信用部，为其顾客提供服务。但银行一般仅愿意将资料在同业之间交流，而不愿向其他单位提供。因此，如外地有一笔较大的买卖，需要了解顾客的信用状况，最好通过当地开户银行，向其征询有关信用资料。

（4）其他。如财税部门、消费者协会、工商管理部门、企业的上级主管部门、证券交易部门等。另外，书籍、报纸、杂志等也可提供有关顾客的信用情况。

（二）客户的信用评估

搜集好信用资料后，要对这些资料进行分析，并对顾客信用状况进行评估。信用评估的方法有很多，这里介绍两种常见的方法：5C评估法和信用评分法。

1.5C评估法

所谓5C评估法，是指重点分析影响信用的五个方面来评价顾客信用的一种方法。这五个方面英文的第一字母都是C，故称之为5C评估法。这五个方面是品德（Character）、能 力（Capacity）、资 本（Capital）、抵 押 品（Collateral）和 情 况（Conditions）。现分述如下：

（1）品德。指顾客愿意履行其付款义务的可能性。顾客是否愿意尽自己最大努力来归还货款，直接决定着账款的回收速度和数量。品德因素是信用评估中最重要的因素。

（2）能力。指顾客偿还货款的能力。这主要根据顾客的经营规模和经营状况来判断。

（3）资本。指一个企业的财务状况，这主要根据有关的财务比率进行判断。

（4）抵押品。指顾客能否为获取商业信用提供担保资产。如有担保资产，则对顺利收回货款比较有利。

（5）情况。指一般的经济情况对企业的影响，或某一地区的一些特殊情况对顾客偿还能力的影响。

通过以上五个方面的分析，便基本上可以判断顾客的信用状况，为最后决定是否向顾客提供商业信用做好准备。(www.xing528.com)

2.信用评分法

信用评分法是先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出顾客综合的信用分数，并以此进行信用评估的一种方法。信用评分的基本公式是

式中，Y为某企业的信用评分；ai为事先拟定的对第i种财务比率和信用品质进行加权的权数（∑ai=1）；xi为第i种财务比率或信用品质的评分。

现以表7-10来说明这种方法。

表7-10

表7-10中，（1）栏是根据收集来的资料及对其分析后确定的；（2）栏是根据（1）栏的资料确定的；（3）栏是根据财务比率和信用品质的重要程度确定的。

使用信用评分法进行信用评估时，得分80分以上者，说明其信用状况良好；得分在60～80分，信用状况一般；得分在60分以下，则说明信用状况较差。

（三）收账的日常管理

收账是企业应收账款管理的一项重要工作。收账管理应包括如下两个方面的内容。

1.确定合理的收账程序

催收账款的程序一般是：信函通知，电话催收，派员面谈，法律行动。当顾客拖欠账款时，一般先给顾客发一封有礼貌的付款通知函；接着，可寄出一封措辞直率的信件；进一步则可通过电话催收；若再无效，企业的收账员可直接与顾客面谈，协商解决；如果谈判不成，就只好交给企业的律师采取法律行动。

2.确定合理的讨债方法

顾客拖欠账款的原因可能比较多，但可概括为两类：无力偿付和故意拖欠。

无力偿付是指顾客因经营不善，财务出现困难，没有资金偿付到期债务。对这种情况要进行具体分析，如果顾客确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助顾客渡过难关，以便收回较多的欠款。如果顾客遇到严重困难，已达破产界限，不可能起死回生，那就要及时向法院起诉，争取在破产清算时得到较多的赔偿。

故意拖欠是指顾客虽有能力付款，但为了其利益，想方设法拖延付款。遇到这种情况，则需要确定合理的讨债方法，以便收回欠款。常见的讨债方法有如下几种：

（1）讲理法。讨债人要有礼貌地说明理由。坚持说理，以理服人，无故拖欠货款是不应该的，已对债权人产生不利影响，造成其经济损失。若不及时付款，引起法律纠纷，对双方都不利。

（2）恻隐术法。讨债人应讲清自己的困难，说明本身的危险处境，以打动债务人的恻隐之心，使债务人良心发现，按时付款。

（3）疲劳战法。抓住欠债企业的一两个领导人（如厂长、总会计师、财务科长）长期软磨硬泡，坚持打持久战，直至该领导人受不了意志瓦解，同意付款。

（4）激将法。用语言刺激债务人，使其懂得不及时付款将损害其形象和尊严。债务人为了面子，不得不及时付款。

（5）软硬术法。软硬兼施。由两人讨债，一人态度强硬，寸步不让；另一人态度和蔼，以理服人。若两人配合得好，会收到较好效果。