税务筹划和避税，偷税的区别

（一）税务筹划与避税、偷税的共同点

从国家财政的角度来看，逃税、避税和税务筹划将减少国家的税收。对于纳税人而言，从表面上看，这些都是减轻税负的形式，其目的是规避和减轻税负。

（二）税务筹划与避税、偷税的区别

1.从法律角度看

偷税是非法的，是应该进行纳税的。但是，它没有按时足额缴纳税款。它通过漏报收入、虚假增加开支和虚假会计记录来达到减税的目的。它是对税法的蔑视与挑战。一旦被找到，偷税者一定会受到惩罚。避税是基于税法漏洞和措辞缺陷。它可以通过人为安排交易来规避税收负担。在形式上，它不违反法律，但实质上它违背了立法意图和精神。预计这种行为将受到税法的监管和限制，但法律的漏洞和滞后使其受挫。从这个意义上说，这是非法的，这就是为什么可以实施反避税的原因。税法允许甚至鼓励税务筹划：在形式上，它基于明确的法律规定；在内容上，它符合立法意图。这是一种合理合法的行为。税务筹划不仅旨在最大化纳税人自身的利益，而且也是依法纳税，履行税法规定的义务，维护国家的税收利益。它是国家征税的保障，也是纳税人独立选择最佳纳税方案的权利。

2.从时间和手段上来讲

偷税发生在税务义务发生后。纳税人通过欺骗和隐瞒减少应纳税额，如缩小税基和降低适用的税率等级。避税也是在纳税义务发生后进行的，通过一系列以税收优惠为目的的交易作为实现人为安排的主要动机，此类交易往往没有商业目的。税务筹划是在尚未缴税的情况下进行的。通过事先选择和安排生产和业务活动来实现。(www.xing528.com)

3.从行为目标上看

偷税的目标是为了少缴税。避税的目的是减轻或消除税负。减轻税负是偷漏税的唯一目标，税务筹划是为了最大化纳税人的整体经济利益。税收优惠只是需要考虑的因素之一。

【注释】

[1]周晓飞.薪酬设计与绩效考核案例实操指南[M].北京：中国铁道出版社，2017.

[2]孙小波.投资加拿大[M].北京：中国政法大学出版社，2016.

[3]严碧容，方明.财务管理学[M].杭州：浙江大学出版社，2016.