现金流量表结构分析举例

实例10-1

以老母亲餐厅∗∗02年的现金流量表为例，进行现金流量表结构分析。

（1）表10-1是∗∗02年老母亲餐厅∗∗02年12月31日的现金流量表：

表10-1 老母亲餐厅现金流量表

（续）

注：以上数据，对应的资产负债表为表8-1，对应的利润表为表8-8。

（2）表10-2是关于老母亲餐厅现金流量的总体结构分析：

表10-2 老母亲餐厅现金流量总体结构分析

注：以上数据均来源于表10-1。

从上表10-2的结构百分比可以看出，老母亲餐厅在∗∗02年时，其现金流量主要来源于经营活动，经营活动的净现金流量不仅满足了日常经营的需要，而且还补充了一部分用于投资活动，这就说明该企业的现金流量质量高，企业经营状态良好，其现金流入结构也合理。

（3）表10-3是关于老母亲餐厅现金流入的结构分析：(www.xing528.com)

表10-3 老母亲餐厅现金流入结构分析

注：以上数据均来源于表10-1。

从表10-3可以看出，∗∗02年时老母亲餐厅的现金流入中，经营活动现金流入占整个现金流入的97%以上，其现金来源结构非常合理。

（4）表10-4是关于老母亲餐厅现金流出的结构分析：

表10-4 老母亲餐厅现金流出结构分析

注：以上数据均来源于表10-1。

从表10-4可以看出，∗∗02年时，老母亲餐厅的现金流出中，经营活动现金流出占整个现金流出的94%左右，证明企业经营活动现金流出很大，企业的主要资金需求就是经营活动，这就进一步印证了经营活动是企业主导的事实。

总之，在对现金流量表进行结构分析时，需要把各部分现金流量所占比率与企业的经济活动结合起来。在正常情况下，由于引起现金流量变化的主要原因是企业的购、产、销等活动，因而企业经营活动对现金流量的变化所占的比重应该最大才合理。而对于投资活动和筹资活动来说，它们只是企业的理财活动，不应该是企业现金流量的主导。

注意

对于一个处于开业初期的企业，可能各种理财活动对其现金流量的变化影响较大，所以投资活动和筹资活动在其现金流量中所占的比重也会比较大。