现金流量表结构分析方法优化

现金流量表结构分析，即现金流量表的结构百分比分析。要了解企业当期取得的现金来自哪些方面，用往哪些方面，其现金余额是如何构成的，各占总量的百分数为多少，这就是现金流量的结构百分比分析。通过现金流量的结构百分比分析，报表使用者可以进一步了解企业财务状况的形成、变动过程及其变动原因等。

现金流量表是反映企业在一定时期现金流入、流出及净额的报表。它主要回答企业本期现金来自何处、用于何处、余额结构如何。现金流量结构分析，就是在现金流量表有关数据的基础上，进一步明确现金收入、支出和结余的构成。它可以反映出企业现金流入、流出的渠道有哪些，要增加现金流入主要靠什么，现金流出的渠道分别占有多大比例等。通过这些分析，可以了解企业财务状况的形成、变动原因等。对现金流量表结构百分比分析大体有如下几个方面：

（1）企业总现金流量结构分析。一般来说，经营活动现金流占总现金流比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构也较为合理。特别当企业的总现金净流量为正时，判断企业现金流入是否强劲，要注意分析现金净流量是由经营活动产生的还是筹资活动产生的，从而深入探究经营活动产生的现金流量的源泉是否稳定、可靠。

（2）经营活动现金流量结构分析。在对经营活动现金流量结构进行分析时，可对经营活动产生的现金流量的细分项进行结构分析，同利润表中的主营业务收入和其他业务利润相结合，若两者相差不大，说明企业会计账面上的收入额已经有效、及时地转成了实际现金流入，应收账款的管理也比较有效，这样企业未来的经营活动就有保障。

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如果利润表显示企业盈利，而经营活动现金流量项目中现金流入不多时，就说明企业的经营收入并未全部变成现金，其资金运转也缺乏效率。

（3）投资活动现金流量结构分析。在对投资活动产生的现金流量进行分析时，应充分考虑企业预算、投资计划，可对比资产负债表中的长期投资及历年投资收益等相关情况，通过对其进行分析，判断是否存在潜在风险。例如，企业近期购建了新的生产线，该投资活动现金流出源于自有资金，这就可以分析其在企业所有现金流出中所占的比重，还可以分析其占经营活动现金流入的比重，从而分析出企业扩大生产规模或改进生产工艺是否影响经营活动现金流出的使用等。

（4）筹资活动现金流量结构分析。在对筹资活动产生的现金流量进行分析时，通过对筹资活动现金流入占企业总现金流入的比率分析，可了解企业融资来源与用途及结构比率，一般与现金流量表总体结构分析相结合，分析筹资活动现金流入、流出的总体趋势，并进一步分析企业的偿债能力。