现金流量表的重要性

现金流量表的作用主要体现在：

1.能弥补资产负债表信息量的不足

资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的，其资产类项目的本期发生额与本期净增加额得不到合理的列报，不能不说是一个缺憾。而依据现金流量表附表资料，我们可以把资产负债表的平衡公式变成：本期现金=负债+所有者权益-非现金资产。也就是说，现金的增减变动来源于公式右边因素的影响：负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），而非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少）。

实例4-10

例如老母亲餐厅，我们在第一期经营过程中计提了固定资产折旧10元，这是非现金资产减少了，它对现金流量表的影响是什么呢？当然是揉在饭菜价格里卖掉了，只要经营活动收回现金，折旧就会引起现金增加。

2.便于从现金流量的角度对企业进行考核

对一个经营者来说，如果没有现金，由此引发的缺乏购买与支付能力是致命的，所以，企业的经营者由于企业管理的要求急需掌握现金流量信息。另外，在当前商业信誉体制没有很好建立的情况下，对于与企业有密切关系的供应商、个人投资者、银行、税务部门等，他们不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况和经营效果，还需要了解企业的支付能力，现金流量表正好提供了相应的信息。

如我们在前面说到的，利润表的利润是根据权责发生制原则核算出来的，是“应该有”的利润。利润表上有利润、银行户上没有钱的现象屡见不鲜。随着大家对企业现金流的重视，所有人都深深体会到：根据权责发生制原则编制的利润表不能反映企业现金流量，这是个很大的缺陷。

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企业也不能因上面提到的诸多不足而废弃权责发生制，改为收付实现制，因为收付实现制也有很多不合理的地方。在这种情况下，坚持权责发生制原则进行核算的同时，编制收付实现制的现金流量表，不失为“熊掌”与“鱼”兼得，是个两全其美的方法。

3.便于了解企业筹措现金、生成现金的能力

前面我们也说过，现金流就是企业的血液，企业要想生存，必须不断地有新鲜血液的补充。怎么来补充呢？从现金流量表可以一目了然地知道：企业可以通过“自己生成血液”的方式，即通过经营活动净现金流入方式来实现；实在不行，也可以通过“输血”方式，就是通过筹资活动吸收投资者投资或借入现金来实现。

如果用“输血”的方式来增加企业现金流，由于企业使用的是别人的资金，就不可避免地要还本付息。而如果企业自己“造血功能强大”，能通过经营过程中取得利润并同时收到大量现金，其自我发展的空间就比较广阔。

现金流量表通过“经营活动现金净流量”和“筹资活动现金净流量”，很直观地给报表使用者提供了这些关键信息，便于报表使用者了解企业筹措现金、生成现金的能力。

4.便于确认企业是否有效地利用已有资金

不管是投资者还是债权人，很多时候，愿意向企业投资或借给企业钱，是因为企业管理当局之前承诺过：“我将做什么”、“我这样做能给投资者什么样的回报和利润保障”等，我们且称其为“忽悠”钱。一旦拿到钱以后，管理当局有没有确实实施相应的项目呢？给你钱的目的明明是要你买厨具开餐厅，你却转而去了赌博的地下钱庄，投资者和债权人能踏实吗？所以，投资者和债权人其实是很关注企业最后拿钱做了什么、做得怎么样了。

资产负债表和利润表都不能直观地说明企业把钱投到了哪里，而现金流量表却能通过“投资活动现金净流量”等明细项目，逐一告诉报表使用者：你看看，我用现金购买了固定资产，或者补充了生产经营用的流动资金等。这些关于企业如何使用资金的重要信息，是其他两张报表所不能提供的，也是现金流量表的重要作用之一。