竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用,包括建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费、预备费、建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税等。
竣工决算由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析共4部分构成。其中竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表属于竣工财务决算的内容,是正确核定新增资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。
(一)竣工决算说明书的内容
竣工决算说明书主要包括以下内容：
(1)建设项目概况。
(2)项目建设和项目管理工作中的重大事件。
(3)工程造价管理采取的措施和效果。
(4)财务管理工作的基本情况。
(5)工程建设的经验教训。
(6)建设项目遗留的问题和处理意见。
(二)竣工财务决算报表
1.竣工财务决算报表的要求
建设项目竣工决算报表应按大、中型和小型建设项目分别制定。大、中型建设项目竣工决算报表的格式及内容,由国家主管部门规定。小型建设项目竣工决算报表由各地区、各部门参照大中型建设项目竣工决算内容及报表格式自行制定。
(1)大、中型建设项目竣工决算报表的内容：
1)建设项目竣工财务决算审批表。
2)大、中型建设项目概况表。
3)大、中型建设项目竣工财务决算表。
4)大、中型建设项目交付使用资产总表。
5)建设项目交付使用资产明细表。
(2)小型建设项目竣工财务决算报表的内容：
1)建设项目竣工财务决算审批表。
2)小型建设项目竣工财务决算总表。
3)建设项目交付使用资产明细表。
2.建设项目竣工决算报表的格式
(1)建设项目竣工财务决算审批表,大、中、小型建设项目均要填报,具体见表9-4。
(2)大、中型建设项目概况表,是用来反映建设项目总投资、基建投资支出、新增生产能力、主要材料消耗和主要技术经济指标等方面的设计概算数与实际完成数的情况,见表9-5。
表9-4 建设项目竣工财务决算审批表
表9-5 大、中型建设项目概况表(www.xing528.com)
(3)大、中型建设项目竣工财务决算表,是用来反映建设项目的全部资金来源和资金占用(支出)情况,是考核和分析投资效果的依据。该表采用平衡表形式,即资金来源合计等于资金占用合计,具体见表9-6。
表9-6 大、中型建设项目竣工财务决算表 (单位：元)
(4)大、中型建设项目交付使用资产总表,反映了建设项目建成后交付使用新增固定资产、流动资产、无形资产和其他资产(递延资产)的全部情况及价值,作为财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据,具体见表9-7。
表9-7 大、中型建设项目交付使用资产总表 (单位：元)
(5)建设项目交付使用资产明细表。大、中、小型建设项目均要填写此表,该表是交付使用财产总表的具体化,反映交付使用固定资产、流动资产、无形资产和其他资产的详细内容,是使用单位建立资产明细账和登记新增资产价值的依据,具体见表9-8。
表9-8 建设项目交付使用资产明细表
(6)小型建设项目竣工财务决算总表,此表是由大、中型建设项目概况表和竣工决算表合并而成的,主要反映小型建设项目的全部工程和财务情况,具体见表9-9。
表9-9 小型建设项目竣工财务决算总表
(三)建设项目竣工图
1.建设项目竣工图的概念
建设项目竣工图是真实地记录各种地上地下建筑物、构筑物等情况的技术文件,是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据,是国家的重要技术档案。国家规定,各种新建、扩建、改建的基本建设工程,特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位,都要编制竣工图。为确保竣工图质量,必须在施工过程中(不能在竣工后)及时做好隐蔽工程检查记录,整理好设计变更文件。
2.建设项目竣工图的具体要求
(1)凡按图竣工没有变动的,由施工单位在原施工图上加盖“竣工图”标志后,即作为竣工图。
(2)凡在施工过程中,虽有一般性设计变更,但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的,可以不重新绘制,由施工单位负责在原施工图上注明修改的部分,并附以设计变更通知单和施工说明,加盖“竣工图”标志后,作为竣工图。
(3)凡结构、施工工艺、平面布置改变、项目改变或发生其他重大的改变时,不能在施工图上进行修改,而需要根据项目的实际情况重新绘制竣工图。由于设计原因造成的改变,由设计单位负责绘制竣工图；由施工单位原因造成的改变,由施工单位负责绘制竣工图；由于不可抗力等其他原因造成的改变,由建设单位负责重新绘制或委托其他单位绘制竣工图。最后由施工单位负责在新图上加盖“竣工图”标志,并附以有关记录和说明作为竣工图。
(4)为了满足竣工验收和竣工决算的需要,还应绘制能反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。
(四)工程造价比较分析
1.工程造价比较分析的含义
所谓工程造价比较分析,是指将财务决算报表中所提供的实际造价与批准的概算或修正概算进行比较分析,从而考核该竣工项目的投资是节约还是超支,在比较的基础上总结经验教训,积累工作经验,以便在以后的工作中改进。
2.工程造价比较分析的主要内容
(1)分析主要实物工程量。实物工程量的增减,直接影响工程造价的增减。因此,要认真对比分析和审查建设项目的建设规模、结构、标准、工程范围等是否遵循批准的设计文件规定,对于实物工程量出入较大的项目,应找出原因。
(2)分析主要材料消耗量。在建筑安装工程投资中材料费所占的比重很大,一般占建筑安装工程费用总和的50%以上,因此分析材料费用也是考核工程造价的重点。分析材料消耗量是按照竣工决算表中所列明的钢材、木材、水泥三大材料实际超概算的消耗量,查明超量的原因。
(3)分析工程建设其他费、间接费等的取费标准。主要是分析工程建设其他费、间接费等的取费基础和取费费率是否符合有关标准,避免任意加大取费的情况出现。
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