记账凭证账务处理程序实例分析

现以渤海公司的部分业务为例，说明记账凭证账务处理程序下的账务处理方法，主要掌握各种记账凭证的填制、日记账以及总分类账的登记（明细分类账的登记和财务报表的编制略）。

（一）根据有关原始凭证填制记账凭证

设渤海公司20××年10月份发生的部分经济业务如下（不考虑有关增值税）：

（1）4日，向黄海公司购入A材料，价款8000元已用银行存款支付，材料已验收入库。

付款凭证

（2）4日，从银行提取现金1000元备用。

付款凭证

（3）4日，以现金150元购买公司办公用品。

付款凭证

（4）4日，收到南海公司前欠货款9800元已存入银行。

收款凭证

（5）4日，为生产甲产品、乙产品分别领用A材料100公斤和150公斤，材料单价为20元。

转账凭证

（6）7日，出售给南海公司乙产品30件，货款900元已收到存入银行。

收款凭证

（7）9日，售给西沙公司甲产品60件，合计货款为9000元，货款尚未收到。

转账凭证

（8）14日，收回西沙公司前欠部分货款5000元。

收款凭证

（9）14日，生产车间领用A材料7000元，其中用于甲产品3000元，乙产品4000元。

转账凭证

（10）18日，采购员于海出差预借200元差旅费，以现金支付。(www.xing528.com)

付款凭证

（11）22日，生产车间领用A材料6000元，其中用于甲产品2000元，乙产品4000元。

转账凭证

（12）24日，用银行存款9000元购买A材料，并已入库。

付款凭证

（13）26日，销售给南海公司甲产品，货款8000元已收到存入银行。

收款凭证

（14）31日，分配本月工资费用。其中：生产甲产品职工工资10000元，乙产品5000元；车间管理人员工资2000元；公司管理人员工资4000元。

转账凭证

（15）31日，计提本月固定资产折旧，其中：生产车间5000元；公司办公用折旧3000元。

转账凭证

（16）31日，用银行存款支付本月应负担的杂项费用700元，其中：生产车间500元；公司行政部门200元。

付款凭证

（17）31日，结转本月制造费用，其中：甲产品负担5000元，乙产品负担2500元。当月无产品完工。

转账凭证

（二）根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账

库存现金日记账

银行存款日记账

（三）根据各记账凭证登记总分类账

总分类账