序时账簿的设置和登记方法详解

序时账也称日记账。这里我们主要介绍库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记。

（一）库存现金日记账的设置和登记

库存现金日记账是专门用来逐日逐笔登记库存现金收入、支出和结存情况的账簿。一般应由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。另外，因为对于从银行提取现金的业务，为避免重复登账，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证，因此，此时的现金收入金额应根据银行存款付款凭证登记。

库存现金日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般有三栏式和多栏式两种。

三栏式库存现金日记账设有“借方、贷方、余额”三个金额栏，有的还设有“对方科目”栏，其格式如表7-3所示。

表7-3　库存现金日记账　　第×页

三栏式库存现金日记账的具体登记方法如下：

（1）“日期”栏，填写记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致；

（2）“凭证”栏，登记收、付款凭证的种类和编号，以便日后查对，如库存现金付款凭证，可简写为“现付”；

（3）“摘要”栏，简要说明经济业务的内容，一般根据记账凭证的“摘要”填写；

（4）“对方科目”栏，根据记账凭证所列的对方科目登记，以便清楚反映账户间的对应关系，了解每笔现金款项收入的来源和支出的用途；

（5）“借方”栏，登记库存现金的增加金额，根据库存现金收款凭证和银行存款付款凭证填写；

（6）“贷方”栏，登记库存现金的减少金额，根据库存现金付款凭证填写；

（7）“余额”栏，登记库存现金的余额。需要在每日终了，计算出当日现金收入和支出的合计数及当日账面现金余额，并与实际库存现金进行核对，借以检查每日现金收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。如发现账实不符，应及时查明原因，予以更正。月终，应计算本月库存现金收入、支出的合计数，并结出本月月末余额。做到日清月结。(www.xing528.com)

库存现金日记账除了采用三栏式外，当企业规模较大，收、付款凭证数量较多时，还可采用多栏式账页格式，如表7-4所示。

表7-4　库存现金日记账　　第×页

采用这种账页格式，将账页划分为收入、支出和结余三大栏，然后将收入栏和支出栏进一步按其对应科目划分为若干栏目，月末再汇总各栏目发生额，并将其登记入总账。这种多栏式日记账可以将所有的现金收付业务集中在一张账页上，能反映科目对应关系，便于集中查阅和对现金收支的合理性、合法性进行审核分析。但是，如果在收入栏或支出栏对应科目较多时，则账页篇幅必然过长，容易发生错栏串行，反而不便于记账、查账。因此，在采用多栏式库存现金日记账时往往同时设置库存现金收入日记账（其格式如表7-5所示）和库存现金支出日记账（其格式如表7-6所示）两本账。

表7-5　库存现金收入日记账　　第　页

表7-6　库存现金支出日记账　　第　页

多栏式库存现金收入日记账由出纳员根据审核无误的现金收款凭证以及银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记收入栏；支出合计栏按现金支出日记账中每日算出的支出合计数登记。多栏式库存现金支出日记账由出纳员根据审核无误的现金付款凭证逐日逐笔顺序登记支出栏，收入栏合计数按现金收入日记账每天算出的收入合计数登记。多栏式库存现金收入日记账和多栏式库存现金支出日记账每天应结出余额，二者核对相符后与实际库存现金数核对。

（二）银行存款日记账的设置和登记

银行存款日记账是专门用于逐日逐笔登记银行存款增加、减少和结存情况的账簿，应按不同币种存款和开户行分别设置。银行存款日记账一般应由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。应注意的是，对于将现金存入银行的业务，由于只编制现金付款凭证，因而此时的银行存款收入金额应根据库存现金付款凭证登记。因银行存款结算凭证种类较多，为了便于与银行查对账项，加强对支票等结算凭证的管理，在银行存款日记账中专设一个“结算凭证”栏。所以登记银行存款日记账时要注意把银行结算凭证的种类、号码填写清楚，以便和银行对账单核对。每日登记完毕，也应结算出银行存款收入和支出发生额合计数和当日银行存款的余额，并定期将银行存款日记账与银行的对账单核对。

银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式与库存现金日记账相似，通常也采用三栏式，如表7-7所示。银行存款日记账除了采用三栏式外，也可采用多栏式账页格式。

表7-7　银行存款日记账　　第×页

三栏式银行存款日记账的登记方法与三栏式库存现金日记账相同。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。具体不再赘述。