如何处理资金投入业务的账务？

下面举例说明企业资金投入业务的账务处理。

清远工厂2018年发生有关业务如下：

（1）1月2日，清远工厂收到国家投入资金800000元，资金已存入银行。

这项经济业务的发生，一方面表明企业银行存款增加了800000元，另一方面表示国家投入资本增加了800000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。银行存款的增加应记入“银行存款”账户的借方，国家投入资本的增加应记入“实收资本”账户的贷方。其会计分录如下：

（2）2月8日，清远工厂收到甲企业投入资金600000元，其中500000元作为实收资本，100000元作为资本公积，资金已存入银行。

这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款增加了600000元，另一方面使企业投入资本增加了500000元，资本公积增加了100000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款”、“实收资本”和“资本公积”三个账户。银行存款的增加应记入“银行存款”账户的借方，投入资本的增加应记入“实收资本”账户的贷方，资本公积的增加应记入“资本公积”账户的贷方。其会计分录如下：

（3）3月1日，清远工厂向开户银行借入3年期的银行借款1000000元，年利率12%，到期一次还本付息，款项已存入银行。

这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款增加了1000000元，另一方面使企业的长期借款增加了1000000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“长期借款”两个账户。银行存款的增加应记入“银行存款”账户的借方，长期借款的增加应记入“长期借款”账户的贷方。这项业务应作如下会计分录：

（4）4月1日，清远工厂向开户银行借入6个月期的银行借款500000元，年利率6%，每季付息一次，到期还本，款项已存入银行。

这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款增加了500000元，另一方面使企业的短期借款增加了500000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户。银行存款的增加应记入“银行存款”账户的借方，短期借款的增加应记入“短期借款”账户的贷方。这项业务应作如下会计分录：

（5）4月30日，清远工厂预提本月份短期借款利息2500元（500000×6%÷12）。(www.xing528.com)

企业向银行取得短期借款而支付的利息，按规定是按季结付的，根据权责发生制核算基础的要求，企业应按月预提利息费用，计入当月损益。因此，这项经济业务的发生，一方面使应付利息增加了2500元，另一方面使应由本月损益负担的利息费用增加了2500元。所以，这项经济业务涉及“财务费用”和“应付利息”两个账户。财务费用的增加应记入“财务费用”账户的借方，应付利息的增加应记入“应付利息”账户的贷方。其会计分录如下：

5月31日和6月30日企业应分别预提5月份和6月份的短期借款利息2500元，其会计分录与4月份的会计分录相同。

（6）6月30日，清远工厂以银行存款7500元，支付本年度第二季度短期借款的利息。

这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款减少了7500元，另一方面使企业第二季度各月预提的应付利息也减少了7500元。因此，这项经济业务涉及“应付利息”和“银行存款”两个账户。应付利息的减少应记入“应付利息”账户的借方，银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方。其会计分录如下：

企业7、8、9三个月应同4、5、6三个月一样按月预提当月的短期借款利息，并支付当季短期借款的利息。

（7）10月1日，清远工厂以银行存款500000元，偿还已到期的短期借款本金。

这项经济业务的发生，一方面使企业银行存款减少了500000元，另一方面使企业的短期借款减少了500000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户。短期借款的减少应记入“短期借款”账户的借方，银行存款的减少应记入“银行存款”账户的贷方。这项业务应作如下会计分录：

（8）12月31日，清远工厂预提年度长期借款利息100000元（1000000×12%÷12×10）。

根据权责发生制核算基础的要求，企业向银行取得长期借款而产生的利息，应按年预提利息费用，并按借款合同的规定按时结付。因此，这项经济业务的发生，一方面使应由本年负担的利息费用增加了100000元，另一方面使应付利息增加了100000元。所以，这项经济业务涉及“财务费用”（或“在建工程”）和“长期借款”两个账户。利息费用的增加应记入“财务费用”（或“在建工程”）账户的借方，应付利息的增加应记入“长期借款”账户的贷方。其会计分录如下：