为了记录资金投入业务，企业应设置“银行存款”“实收资本”“资本公积”“长期借款”“短期借款”“财务费用”“应付利息”等账户。
（一）“银行存款”账户
1.账户性质
“银行存款”账户属于资产类账户。
2.账户用途
该账户用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款的增减变动情况。但银行本票存款、银行汇票存款、信用保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等，不在本账户内核算，在“其他货币资金”账户中核算。
3.账户结构
该账户的借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，表示期末银行存款的结存数。“银行存款”账户的结构如图4-1所示。
图4-1 “银行存款”账户的结构
4.明细账户设置
该账户应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置银行存款日记账，进行明细分类核算。
5.对应账户
企业发生经济业务，借记“银行存款”账户时，一般应贷记“实收资本”“长期借款”“短期借款”“应收账款”“主营业务收入”“库存现金”等对应账户；贷记“银行存款”账户时，一般应借记“固定资产”“无形资产”“原材料”“应付账款”“管理费用”“制造费用”“销售费用”“应交税费”“库存现金”等对应账户。
（二）“实收资本”账户
1.账户性质
“实收资本”账户属于所有者权益类账户。如果企业是股份有限公司，则将该账户改为“股本”账户。
2.账户用途
该账户用以核算企业实际收到投资者投入的资本的增减变动情况。
3.账户结构
该账户的贷方登记所有者投资的增加额，借方登记所有者投资的减少额，期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。“实收资本”账户的结构如图4-2所示。
图4-2 “实收资本”账户的结构
4.明细账户设置
为了详细地反映各投资者的投资情况，该账户还应按投资者设置明细分类账户，进行明细分类核算。
5.对应账户
企业发生经济业务，贷记“实收资本”账户时，一般应借记“银行存款”“库存现金”“固定资产”“无形资产”“原材料”等对应账户；借记“实收资本”账户时，一般应贷记“银行存款”“库存现金”等对应账户。
（三）“资本公积”账户
1.账户性质
“资本公积”账户属于所有者权益类账户。
2.账户用途
用以核算企业实际收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分（即资本溢价或股本溢价）的增减变动情况，直接计入所有者权益的利得或损失的增减变动情况也通过本账户核算。
3.账户结构
其贷方登记资本公积的增加额，借方登记资本公积的减少额，期末余额在贷方，表示期末资本公积的实有数额。“资本公积”账户的结构如图4-3所示。
图4-3 “资本公积”账户的结构
4.明细账户设置
为了详细地反映资本公积的增减变动情况，该账户还应按“资本溢价（股本溢价）”“其他资本公积”设置明细分类账户，进行明细分类核算。
5.对应账户
企业发生经济业务，贷记“资本公积”账户时，一般应借记“银行存款”“库存现金”“固定资产”“无形资产”“原材料”等对应账户；借记“资本公积”账户时，一般应贷记“实收资本”等对应账户。
（四）“长期借款”账户
1.账户性质
属于负债类账户。
2.账户用途
该账户用以核算企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年或长于一年的一个营业周期以上的各种借款的增减变动情况。
3.账户结构(www.xing528.com)
该账户的贷方登记取得的各种长期借款的本金额及其应付而未付的利息额，借方登记到期偿还的各种长期借款的本息额，期末余额在贷方，表示期末尚未偿还的长期借款的本息额。“长期借款”账户的结构如图4-4所示。
图4-4 “长期借款”账户的结构
4.明细账户设置
为了详细地反映长期借款增减变动的具体情况，该账户应按长期借款的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。
5.对应账户
企业发生经济业务，贷记“长期借款”账户时，一般应借记“银行存款”“在建工程”“财务费用”等对应账户；借记“长期借款”账户时，一般应贷记“银行存款”等对应账户。
（五）“短期借款”账户
1.账户性质
“短期借款”账户属于负债类账户。
2.账户用途
该账户用以核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的各种借款的增减变动情况。
3.账户结构
该账户的贷方登记取得的各种短期借款的本金额，借方登记到期偿还的各种短期借款的本金额，期末余额在贷方，表示期末尚未偿还的短期借款的本金额。“短期借款”账户的结构如图4-5所示。
图4-5 “短期借款”账户的结构
4.明细账户设置
为了详细地反映短期借款增减变动的具体情况，该账户应按短期借款的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。
5.对应账户
企业发生经济业务，贷记“短期借款”账户时，一般应借记“银行存款”等对应账户；借记“短期借款”账户时，一般应贷记“银行存款”等对应账户。
（六）“财务费用”账户
1.账户性质
“财务费用”账户属于损益类账户。
2.账户用途
该账户用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用的增减变动情况。
3.账户结构
该账户的借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的财务费用，结转后该账户无余额。“财务费用”账户的结构如图4-6所示。
图4-6 “财务费用”账户的结构
4.明细账户设置
为了详细地反映财务费用的具体情况，该账户应按费用项目设置专栏，进行明细分类核算。
5.对应账户
企业发生经济业务，借记“财务费用”账户时，一般应贷记“应付利息”“银行存款”等对应账户；贷记“财务费用”账户时，一般应借记“本年利润”“银行存款”等对应账户。
（七）“应付利息”账户
1.账户性质
属于负债类账户。
2.账户用途
该账户用以核算企业筹集生产经营资金所形成的应付利息的增减变动情况。
3.账户结构
该账户的贷方登记取得的各种借款所发生的应付而未付的利息额，借方登记实际支付的利息额，期末余额在贷方，表示期末应付而未付的利息额。“应付利息”账户的结构如图4-7所示。
图4-7 “应付利息”账户的结构
4.明细账户设置
为了详细地反映应付利息增减变动的具体情况，该账户应按借款的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。
5.对应账户
企业发生经济业务，贷记“应付利息”账户时，一般应借记“财务费用”等对应账户；借记“应付利息”账户时，一般应贷记“银行存款”等对应账户。
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