【摘要】：在会计核算工作中，通常利用这种相等关系，通过编制“明细分类账户本期发生额及余额平衡表”，来检查总分类账户和所属明细分类账户的记录是否正确。明细分类账户本期发生额及余额平衡表是根据明细分类账户来编制的。现以前述清远公司2018年1月份应收账款明细分类账户的记录为例，编制“应收账款明细分类账户本期发生额及余额平衡表”，其格式见表3-5所示。
由于总分类账户和明细分类账户是平行登记的，其登记结果必然是某个总分类账户的本期发生额应等于所属各明细分类账户本期发生额合计数；某个总分类账户的期末余额应等于所属各明细分类账户期末余额之和。在会计核算工作中，通常利用这种相等关系，通过编制“明细分类账户本期发生额及余额平衡表”，来检查总分类账户和所属明细分类账户的记录是否正确。
明细分类账户本期发生额及余额平衡表是根据明细分类账户来编制的。一般有两种形式：一种是既有实物数量的反映，也有货币反映，如“原材料”“库存商品”明细分类账户本期发生额及余额平衡表；另一种是只需要用货币反映的明细分类账户本期发生额及余额表，如“应收账款”“应付账款”等明细分类账户的本期发生额及余额平衡表。
现以前述清远公司2018年1月份应收账款明细分类账户的记录为例，编制“应收账款明细分类账户本期发生额及余额平衡表”，其格式见表3-5所示。
表3-5 应收账款明细分类账户本期发生额及余额平衡表
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明细分类账户本期发生额及余额平衡表中各栏的合计数，都必须与总分类账户本期发生额及余额试算表中“应收账款”账户各栏金额相核对。如果各栏金额核对一致，则说明总分类账户及其所属的明细分类账户记录基本正确；如果某栏金额核对不相一致，则说明总分类账户和所属的明细分类账户一方或双方记录计算有误，应及时寻找错误，加以更正。
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