财务分析的主要资料的分析介绍

财务报表是以货币为主要量度，根据日常核算资料加工、整理而形成的，反映企业财务状况、经营成果、现金流量和股东权益的指标体系。它是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。

企业财务报表的编号、名称、内容和种类如表3－1所示。

表3-1　企业财务报表的编号、名称、内容和种类

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下面主要介绍财务分析涉及的几种财务报表。

（一）资产负债表

资产负债表可以提供企业某一特定日期的负债总额及其结构，以表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映投资者权益的变动情况；可以为财务分析提供基本资料。财务报表使用者可以通过资产负债表了解企业拥有的经济资源及其分部状况，分析企业的资本来源及构成比例，预测企业资本的变现能力、偿债能力和财务弹性，如企业某一特定日期的资产总额及其结构表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。资产负债表的格式如表3－2所示。

表3-2　资产负债表会企01表

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我国资产负债表的主体部分采用账户式结构。报表主体分为左右两方：左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产各项目按其流动性由大到小顺序排列；负债各项目按其到期日的远近顺序排列。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债及所有者权益（或股东权益）总计。每个项目又分“年初余额”“期末余额”两个栏次。

（二）利润表

利润表可以反映企业在一定期间收入的实现情况、费用耗费情况和生产经营活动的成果（利润或亏损总额），为经济决策提供基本资料。财务报表使用者可以通过分析利润表了解企业一定期间的经营成果信息，分析并预测企业的盈利能力。

利润表正表的格式一般有单步式和多步式两种。单步式利润表是将当期所有收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两项相减得出当期损益。多步式利润表是按利润形成的几个环节分步骤地将有关收入与成本费用相减，从而得出净利润。

我国《企业会计制度》规定利润表正表采用多步式，格式如表3－3所示。

表3-3　利润表企业02表

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（三）现金流量表(www.xing528.com)

财务报表使用者通过对现金流量表、资产负债表和利润表的分析，可以了解企业现金流转的效果，评价企业的支付能力、偿债能力；能够合理预测企业未来现金流量，从而为编制现金流量计划、合理使用现金创造条件；可以从现金流量的角度了解企业净利润的质量，从而为分析和判断企业的财务前景提供依据。

现金流量表中的现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。它不仅包括“库存现金”账户核算的库存现金，也包括“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，还包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。一项资产要被确认为现金等价物，必须同时具备四个条件：期限短；流动性强；易于转化为已知金额现金；价值变动风险小。其中，期限短一般指从购买日起3个月内到期。例如，可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物。

现金流量可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

1.经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流入项目主要有销售商品、提供劳务收到的现金，收到税费返还，收到其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付其他与经营活动有关的现金。

2.投资活动产生的现金流量

投资活动产生的现金流入项目主要有收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，收到其他与投资活动有关的现金。投资活动产生的现金流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资支付的现金，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，支付其他与投资活动有关的现金。

3.筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。此处的资本既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；此处的债务包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。筹资活动产生的现金流入项目主要有吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、收到其他与筹资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流出项目主要有偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金，支付其他与筹资活动有关的现金。

现金流量表及其补充资料的格式如表3－4与表3－5所示。

表3-4　现金流量表会企03表

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表3-5　现金流量表补充资料

（四）所有者权益变动表

在所有者权益变动表中，当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失以及与所有者的资本交易有关的所有者权益的变动要分别列示。我国《企业会计准则》规定企业编报的所有者权益变动表的一般格式如表3－6所示。