税务行政诉讼：维护纳税人的合法权益

税务行政诉讼是用以保护纳税人、扣缴义务人等税务当事人和其他行政相对人利益，监督税务机关依法行政的工具。

1．税务行政诉讼的条件

纳税人提起税务行政诉讼必须具备以下条件：

（1）原告是认为其合法权益受到税务机关侵害的公民、法人或其他组织；

（2）被告明确、有组织；

（3）有具体的诉讼请求和事实依据；

（4）属于人民法院受案范围和管辖权限。

2．税务行政诉讼的受案范围

在现实生活中，税务行政争议的种类很多，范围很广，不可能所有的争议都通过诉讼解决，明确税务行政诉讼的受案范围是非常必要的。税务行政诉讼的受案范围是：

（1）税务机关做出的征税行为，包括：征收税款；加收滞纳金；审批减免税和出口退税；税务机关委托扣缴义务人做出的代收代扣税款行为。

（2）税务机关做出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为。

（3）税务机关做出的行政处罚行为，包括：罚款；没收违法所得；停止出口退税权。

（4）税务机关做出的税收保全措施。

（5）税务机关做出的税收强制执行措施。(www.xing528.com)

（6）税务机关做出的通知出境管理机关阻止出境的行为。

（7）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为。

（8）税务机关的复议行为，包括：改变了原具体行政行为和复议期满税务机关不予答复。

3．税务行政诉讼的基本技巧

（1）在有效期内提起诉讼。

纳税人必须在有效期内（一般是接到通知或决定15日内）提起诉讼，若存在不可抗力或其他特殊情况耽搁法定限期的，在障碍消除后10日内，可以申请延长诉讼期限。

（2）依期上诉。

我国行政诉讼法规定，诉讼人对一审判决有疑义的，可在判决书送达15日内向上级人民法院提起上诉；诉讼人对一审裁定有疑义的，可在裁定书10日内向上级人民法院提起上诉。因此，对诉讼结果不服的诉讼人必须在严格的期限内向上级法院提起上诉，任何超过诉讼时效的行为都会给诉讼人带来损失。

（3）上诉状的写作要求，标准格式如图9－1所示。

图9－1　上诉状格式

（4）申请证据保全。

起诉人在认为证据可能会灭失或以后难以取得的情况下，可申请人民法院进行证据保全，以维护自身的权益。

遇到自身的合法利益被税务机关侵犯，可以选择申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。我国的法律对行政诉讼的条件及受理范围都有详细的规定。清楚这些规定，掌握一定的技巧，当遇到问题时，就能依法办事，保护自己的合法利益。