在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均是增值税的纳税义务人，都要依法缴纳增值税。
1．进项税额的抵扣
（1）可以抵扣的进项税额
如果企业属于一般纳税人，企业购入货物或接受应税劳务所支付的增值税（进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣，但必须取得以下凭证。
增值税专用发票：购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额作为扣税和记账凭证。
完税凭证：进口货物交纳的增值税是根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额作为扣税和记账凭证的。
购进免税农产品或收购废旧物资：应按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额作为扣税和记账的依据。
（2）不得抵扣的进项税
用于免税项目的购进货物或应税劳务；
用于非应税项目的购进货物或应税劳务；
用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
非正常损失的购进货物，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
2．账户设置
企业应根据需要，在“应交税费——应交增值税”明细账户下设置下级科目，见表26-7。
表26-7 “应交税费——应交增值税”账户下级科目的设置
3．账务处理(www.xing528.com)
应交增值税的主要账务处理见表26-8。
表26-8 应交增值税的账务处理
续表
我企业为一般纳税人企业，月初通过银行存款转付上月增值税款2 400元。2017年5月18日购进材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为100 000元，增值税税率为17%，材料已验收入库，货款已通过银行转付。本月销售产品收入为200 000元，增值税率为17%，款项已存入银行。
月初转付上月税款时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2 400
贷：银行存款 2 400
5月18日购进材料时：
借：材料采购 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
本月销售产品取得收入时：
借：银行存款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
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