当工业企业持有应收票据而又面临资金短缺的问题时,可以持未到期的银行承兑汇票向开户银行申请贴现,以便获得急用的资金,所谓“贴现”就是指票据持有人将未来到期的票据在背书后送交银行,银行进行受理,从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息,然后将余款付给持票人,从而作为银行对工业企业的短期贷款。看来,票据贴现实质上是工业企业融通资金的一种形式。票据贴现的有关计算公式如下:
票据到期价值=票据面值×(1+年利率×票据到期天数÷360)
或:
票据到期价值=票据面值×(1+年利率×票据到期月数÷12)
对于无息票据而言,票据的到期价值就是其面值。
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360
贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1
贴现所得金额=票据到期价值-贴现息
一般此类情况的会计分录,应按扣除其贴现息后的净额,借记“银行存款”科目,按贴现息部分借记“财务费用”科目,按应交票据的面值,贷记“应收票据”科目。
应收票据的贴现的会计处理主要复杂在其贴现利息的计算,其实只要把贴现利息计算清楚了,其会计处理也是非常简单的。前几天我还办理过一个有关应收票据贴现的会计处理,下面我们一起来看看。(www.xing528.com)
2017年4月1日,我持收取的出票日期为3月31日、期限为3个月、面值为100 000元的无息商业承兑汇票一张到银行贴现,因为我企业和承兑方都在同一票据交换区,银行贴现利率是8%。我们应如何做会计处理?
做会计处理之前,我们首先要计算出贴现息和贴现净额:
到期日是6月22日贴现天数=30+31+22-1=82(天)
贴现息=100 000×8%×82÷360=1 822(元)
贴现净额=100 000-1 822=98 178(元)
做会计分录如下:
借:银行存款 98 178
财务费用 1 822
贷:应收票据 100 000
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