银行存款收付业务的核算重点分析

银行存款日记账是对银行存款收付业务的核算，包括序时核算和总分类核算。序时核算一般采用日记账的形式，银行存款日记账一般由企业的出纳员根据银行存款的收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生的先后，逐笔登记入账，也可以以每日收付款凭证按对应账户分类汇总后一次登记。

上面我们讲述的是银行存款的序时核算，接下来我们要讲的是银行存款的总分类核算。“银行存款”账户的设立可以记录和反映企业存入银行和其他金融机构的各种款项，借方反映企业银行存款的增加，贷方反映其减少，一般余额在借方。

企业将款项存入银行或其他金融机构时，应做这样的会计分录：

借：银行存款

　贷：库存现金

当提取银行存款时，应做如下的会计处理：

借：库存现金

　贷：银行存款

下面我就结合我企业发生的经济业务来给大家讲解一下银行存款的会计处理。

2017年5月1日，我将20 000元的现金存入我企业所在的开户银行；5月5日企业生产科外购一批材料，货款为8 000元，增值税为1 360元，款项通过银行支付；5月8日企业销售一款小型机器，货款为8 000元，增值税为1 360元，款项当日就存入银行；5月16日，企业会计人员为支付本月水电费又转账4 000元。根据上述经济业务的发生，我们应如何做会计处理？

新员工小孙回答：

5月1日，将现金20 000元存入银行：

借：银行存款　20 000(www.xing528.com)

　贷：库存现金　20 000

5日，外购原材料一批，货款为8 000元，增值税为1 360元，款项通过银行支付：

借：原材料　8 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　1 360

　贷：银行存款　9 360

8日，以8 000元的价格销售产品一批，增值税1 360元，款项已存入银行：

借：银行存款　9 360

　贷：主营业务收入　8 000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1 360

16日，开出转账支票4 000元支付本月水电费：

借：管理费用　4 000

　贷：银行存款　4 000