如何核算库存资金？

我做会计工作十几年了，整天就是算啊、记啊，很少像现在这样说这么多的话，今天忽然有一种口干舌燥的感觉，原来做老师真的不是那么容易的。幸亏当初我没有选择教师这个职业，看来还是我的会计工作比较轻松啊！

前两天给她们讲述的主要是工业企业会计一些理论性的知识。从这一节开始，我将开始讲述工业企业的会计核算实务，当然主要还是以我所在的企业为例来向她们讲述的。理论结合实际，能够让这些初出茅庐的新员工学到更多实用性的知识。这一节我主要讲述的是工业企业库存现金核算的相关内容。

库存现金是指存放在企业财务部门作为备用的资金，包括库存的人民币和外币。对于这种流动性最强的货币资金，中国人民银行对其有着严格的规定。国家规定中国人民银行总行是现金管理的主要部门，而各级人民银行负责对开户银行的现金管理进行监督和核算，开户银行负责现金管理的具体执行，对开户单位的现金收支、使用进行监督管理；在银行和其他金融机构开户的企业，必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定进行管理，并接受开户银行的监督。

企业在日常生产经营过程中，办理现金收付业务时，应按照《现金管理暂行条例》规定进行，该规定主要包括以下几个方面的内容，见表4-1。

表4-1　企业现金管理规定(www.xing528.com)

在讲到库存现金核算的内容时，我必须向大家介绍“库存现金限额”这个概念。库存现金限额是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。

库存现金限额的计算有这样一个计算公式：

库存现金＝前一个月平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数

这个知识点，是每个即将从事会计工作的人员必须要掌握的知识。因此，我希望大家能够熟练掌握这个知识点。