如何优化关税税负——国际市场垄断性与进口/出口关税的影响

（一）关税税负的定义

关税税负是指关税的税收负担由何人承担。因为，关税是进出口贸易成本之一，进出口厂商就可能加价出售他们的商品，这样，就可以将税负转移给其下家；进出口厂商也可能压低商品的买价，这样，就可以将税负转移给其上家。但这仅仅是一种可能，要成现实，还必须有其他条件的配合。下面就进出口贸易的不同条件进行分析。

（二）进口关税税负的转移条件

进口关税税负一般都能向前转移给下家，但如果下家具有垄断地位，它可以通过减少购买量迫使进口厂商降低出售价格，进口厂商只能以其正常利润的损失来承担一部分关税税负。但这种税负的承担只有短暂的效应，进口厂商一定会改变进口策略，以躲避税收负担。如果下家不具有垄断性，下家就要承担全部税负。全部进口关税向前转移的这一特点源于“小国效应”，国际市场价格不受本国需求的影响。进口关税税负的向后转移源于在国际市场上具有垄断性，这在国际贸易理论中称为“大国效应”。本国进口需求量的变化对国际市场的均衡价格会产生决定性影响，在国际供求规律的约束下，本国进口需求量下降，国际市场的均衡价格就会下降，进口关税的一部分税负就会向国外转移。这种迫使国外厂商降价的效应，对本国能带来有利影响。(www.xing528.com)

（三）出口关税税负的转移条件

出口关税税负的向前转移依赖于本国出口供给在国际市场上的垄断地位，即本国出口供给量的变化能影响国际市场均衡价格。如果本国出口供给量因征收关税而下降，国际市场的均衡价格就会上升，出口关税的一部分税负就会按照国际供求规律向国外转移。如果出口商品的国内生产者和出口厂商都具有较强的竞争性，他们之间的激烈竞争就会严重损害本国出口供给的垄断优势。在这种情况下，出口关税保护本国资源和本国产品在国际市场上的垄断优势的作用就非常明显。如果出口厂商或出口商品的国内生产者具有较强的垄断性，出口关税的上述保护作用就不明显。因为厂商会自觉地调整其产销决策，在国际市场上寻求最佳利益。如果出口产品在国际市场上不具有垄断地位，那么，出口关税仅仅能阻止本国资源因受国际市场行情引导而不顾本国需求结构盲目出口的行为，起到保护本国资源的作用。无论出口厂商或出口商品的国内生产者是否为国内垄断企业，出口关税都有维护本国需求结构、保护本国资源的作用。在这种情况下，如果出口厂商具有垄断性，出口关税税负就会向后转移，即向出口商品的国内生产者转移，这种转移与保护资源的政策目标并不相左。