关税和所得税对财政收入的影响效应

上述关税财政收入最大化决策的分析结论是孤立地考察关税财政收入得出的，如果联系所得税加以考察，情况更为复杂。无论是国内生产企业还是进口企业，都有向国家交纳企业所得税的义务。它们的销售价格中隐含了所得税，如果不征关税，国内生产企业因销售量少，售价低，交纳的所得税也少；进口企业进口量大，交纳的所得税也多。如果征收关税，进口量减少，进口企业交纳的关税可能增加，进口企业交纳的所得税会减少；国内生产企业销售量增加，售价提高，其交纳的所得税也增加。关税财政收入政策对财政收入的贡献应当是使进口企业的所得税加进口关税加国内生产企业的所得税为最大值。

分析与所得税相联系的关税财政收入作用时，对供求均衡模式应作适当修正。按经济学习惯的假定，在国内生产的供给曲线S中隐含了企业的正常利润，而进口商品的进口价格I中不含进口企业的正常利润（只含有与本命题无关的出口商的正常利润），因此，进口商品在国内市场上加价出售，撇开其他因素，则所加的乃是进口企业的正常利润。记正常利润为M，则进口商品的无关税国内市场价格为I+M，I+M-G为利润M中扣除所得税以后的价格，进口商品的关税后国内市场价格为I+T+M，国内供求均衡点为国内需求曲线D与进口商品国内市场价格线I+M或I+T+M的交点，国内供给分配点为国内生产供给曲线S与I+M或I+T+M的交点，见图4-7和图4-8。

图4-7　无关税时的所得税(www.xing528.com)

图4-8　关税和所得税的效应

假定进口国企业所得税税率为50％，则图中进口企业的所得税包括在其正常利润中，G为正常利润中包含的所得税额，那么，所得税总额为图4-7中矩形cdef面积。加征关税时，进口关税总额为图4-8中矩形ghlm面积，国内生产企业的所得税包括在其全部利润（正常利润加超额利润）中，所得税总额为图4-8中梯形abcf面积。因此，关税对财政收入的贡献可归结为：关税税率的调整使这三种税收的总额最大，即这三块几何图形的面积总和达到最大。