Gorry and Morton（1971）、Dermer（1973）、Ghymn and King（1976）以及Gordon and Miller（1976）认为，有用的信息应该至少包括三个特征维度：其一，专注性（Focus），这指信息与包括组织内部与外部环境的相关程度；其二，量化性（Quantification），这指信息是否包含足够的货币非货币数量化信息；其三，时效性（Time Horizon），这指信息是否包含足够的历史信息（Historical or Expost）或者未来信息（Future，ex ante）。Larker（1981）基于以上框架研究了管理会计信息在企业资本预算中的作用，研究发现经营管理层在进行决策时普遍具有相似的信息偏好。Gordon and Narayanan（1984）认为有效的管理会计信息系统即需要与外部环境相互适应，同时也需要与组织结构相互适应。本书发现西方管理会计研究者普遍倾向于沿用Chenhall and Morris（1986）从管理层需求的层面提出的感知有用性（Perceived Usefulness），以探索管理会计信息需要具备的信息特征（Information Characteristics）（Mia and Chenhall，1994；Chia，1995；Ni et al.，2012）。Chenhall and Morris（1986）指出之所以选择视野范畴（Scope）、及时性（Timeliness）、综合性（Aggregation）及整体性（Integration）主要是为了检验这些特征与外部环境不确定及组织分权以及组织内部依存度之间的匹配问题。而我国学者更倾向于以规范理论的方法推演出管理会计信息基本的质量特征（王棣华，1990；李天民，1996；陈震彬和倪武帆，2000；庄守鑫，2000；孙茂竹，2002；程德兴和魏萍，2006；崔瑛，2007；孟焰，2007；汪成兴，2012）。遗憾的是，虽然信息质量特征是管理会计信息有用性的基本判断标准，但是当前基于规范研究的管理会计信息究竟应该具备哪些质量特征尚无定论。
其实，基于权变理论的视角，有用的管理会计信息的本质应该是与企业管理会计信息系统所处的情境变量相互匹配的，研究管理会计信息决策有用性的影响因素的本质就是研究管理会计信息如何与企业所处的内外部环境因素相互匹配。因此本书余下部分将分外部环境与内部环境两部分回顾管理会计信息决策有用性的影响因素。(www.xing528.com)
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
