（一）管理类工作底稿
管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。管理类工作底稿通常包括以下内容：
（1）资产评估业务基本事项的记录；
（2）资产评估委托合同；
（3）资产评估计划；
（4）资产评估业务执行过程中重大问题处理记录；
（5）资产评估报告的审核意见。
以企业价值评估为例，记录评估业务基本事项的工作底稿应反映以下内容：
（1）评估项目的洽谈人，委托人名称、联系人，其他相关当事人（主要是被评估单位）名称、地址、法定代表人、企业性质、注册资金、经营期限、经营范围、联系人等基本情况；
（2）其他相关当事人和委托人的关系；
（3）评估报告使用人及与委托人、被评估单位等其他相关当事人的关系；
（4）相关经济行为的背景情况及评估目的；
（5）评估对象和评估范围；
（6）评估范围内的资产状况，包括评估对象基本情况及资产分布情况，资产的数量及各类资产、负债账面值，资产质量现状，实物资产存放地，账外资产、或有资产、或有负债、特殊资产情况，资产历次评估、调账情况，相关当事人所处行业、法律环境、会计政策、股权状况等相关情况；
（7）价值类型；
（8）评估基准日；
（9）评估假设、限制条件；
（10）评估报告提交期限和方式；
（11）评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式。
资产评估专业人员在项目承接洽谈阶段，应尽可能了解以上内容，以更好控制评估风险。
2.资产评估项目风险评价
评估项目风险评价的工作底稿应反映以下内容：
（1）项目洽谈人通过对委托人和其他相关当事人的要求、评估目的、资产状况等基本情况的了解，对评估项目是否存在风险作出的判断；
（2）风险可控情况，化解风险、防范风险的主要措施；
（3）评估机构按规定流程通过对评估项目基本情况了解、评估项目风险调查分析，对是否承接项目作出的决定或签署的意见。
3.资产评估委托合同
评估委托合同的工作底稿应反映评估委托合同签订以及评估目的、评估对象和范围、评估基准日、价值类型、评估服务费、评估报告类型、评估报告提交期限和方式发生变更等的过程。
4.资产评估计划
评估计划工作底稿的主要内容为：
（1）对实施资产评估业务的主要过程及时间进度、人员安排等的安排；
（2）在评估过程中根据情况变化作出的调整记录；
（3）评估机构对评估计划的审核、批准情况。
5.聘请专家的主要情况
评估项目聘用专家有关情况的工作底稿应反映聘请专家个人解决的问题，拟聘请专家个人的简况、专业或专长。(www.xing528.com)
6.资产评估过程中重大问题处理记录
评估过程中重大问题处理记录工作底稿应反映评估项目实施过程中，资产评估专业人员遇到重大问题逐级请示、资产评估专业人员根据批示意见处理的记录。
7.资产评估报告审核情况
审核是评估机构保证评估质量、降低评估风险的重要手段，是评估机构内部质量控制程序的重要组成部分，审核工作底稿应反映评估机构内部各级审核情况，明确列示审核意见。此外，委托人提供的反馈意见、管理部门提出的评审意见，以及资产评估专业人员对相关意见的处理信息等也属于报告审核情况的工作底稿。
8.资产评估专业人员在评估中形成的其他管理类工作底稿
资产评估专业人员在评估中形成的其他管理类工作底稿应于归档时一并保存，通常包括：
（1）与委托人、相关当事人和其他中介机构往来的资料；
（2）项目核准或备案文件；
（3）专家讨论会记录；
（4）资产评估专业人员认为需要保存的其他相关资料。
（二）操作类工作底稿
操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。
1.操作类工作底稿的内容
操作类工作底稿产生于评估工作的全过程，由资产评估专业人员及其助理人员编制，反映资产评估专业人员在执行具体评估程序时所形成的工作成果，主要包括以下几方面内容：
（1）现场调查记录与相关资料。
调查实物资产时，采用成本法与采用收益法、市场法对实物资产的调查重点是不同的。如：对机器设备的评估，采用成本法需了解机器设备的生产厂家、规格型号、主要参数，为重置价值提供依据，要了解机器设备的使用年限、使用情况、维修保养情况、产品质量情况，为判断成新率提供依据；采用收益法时，主要了解机器设备在企业中的地位、作用，了解主要机器设备的生产能力，与企业生产规模是否相适应，为预测企业的未来收益做准备；采用市场法时，主要了解相同或相似资产的交易信息。因此，不同评估方法下的现场调查工作底稿内容不同，资产评估专业人员应根据评估目的和资产状况，合理确定资产（含负债）的调查量，并编制相应的工作底稿，一般包括以下内容：委托人或者其他相关当事人提供的资料，如：资产评估明细表，评估对象的权属证明资料，与评估业务相关的历史、预测、财务、审计等资料，以及相关说明、证明和承诺等；现场勘查记录、函证记录等；其他相关资料。
（2）收集的评估资料。
在整个评估工作过程中，收集的与评估工作有关的操作类工作底稿具体包括以下内容：①市场调查及数据分析资料；②询价记录；③其他专家鉴定及专业人士报告；④其他相关资料。
（3）评定估算过程记录。
在评定估算阶段所做的工作，均需编制相应的工作底稿，以支持评估结论，一般包括以下内容：①重要参数的选取和形成过程记录；②价值分析、计算、判断过程记录；③评估结论形成过程记录；④其他相关资料。
2.操作类工作底稿的分类
按照评估方法划分，操作类工作底稿一般可分为成本法工作底稿、收益法工作底稿和市场法工作底稿。
（1）成本法（或资产基础法）工作底稿。
资产评估专业人员运用资产基础法对企业进行整体价值评估时，应在工作底稿中反映被评估企业拥有的有形资产、无形资产以及应当承担的负债，记录根据其具体情况分别选用市场法、收益法、成本法的现场调查、评定估算过程。
（2）收益法工作底稿。
资产评估专业人员采用收益法评估企业资产价值时，应与委托人充分沟通，获得委托人关于被评估企业资产配置和使用情况的说明，包括对非经营性资产、负债和溢余资产状况的说明。资产评估专业人员进行现场调查后，应汇集资产的账面值、调查值形成工作底稿。
资产评估专业人员应在与委托人和其他相关当事人协商并获得有关信息的基础上，采用适当的方法，对被评估企业前几年的财务报表中影响评估过程和评估结论的相关事项进行必要的分析调整，以合理反映企业的财务状况和盈利能力。工作底稿应完整地反映对企业资产、负债、盈利状况进行调整的原因、内容、过程和结果，企业财务报表数据调整前后的变化。
资产评估专业人员应在工作底稿中反映以下内容：①对企业财务指标进行分析的过程；②对企业未来经营状况和收益状况进行的分析、判断和调整过程；③根据企业经营状况和发展前景，预测期内的资产、负债、损益、现金流量的预测结果，企业所在行业现状及发展前景，合理确定收益预测期，以及预测期后的收益情况及相关终值的计算，收益现值的计算过程；④综合考虑评估基准日的利率水平、市场投资回报率、加权平均资本成本等资本市场相关信息和企业、所在行业的特定风险等因素，合理确定资本化率或折现率的过程。
在采用收益法对企业整体价值进行分析和评估时，企业如有非经营性资产、负债和溢余资产，应当编制相应的非经营性资产、负债和溢余资产的现场调查、评定估算工作底稿。
（3）市场法工作底稿。
资产评估专业人员在采用市场法评估企业整体价值时，应在工作底稿中反映收集的参考企业、市场交易案例的资料，反映所选择的参考企业、市场交易案例与被评估企业具有可比性的资料。资产评估专业人员应对被评估企业与参考企业、市场交易案例之间的相似性和差异性进行比较、分析、调整的过程，以及对所选价值乘数计算的过程编制相应的工作底稿。
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