如何处理隐藏的联营利润并直接转入联营投资

【例12-10】鑫发酒店与B公司为联营企业。为了偷逃所得税，鑫发及对方将从联营企业分得的利润，直接追加了投资。双方协定，该企业从联营企业分得的联营利润直接从联营企业的“应付利润”转作联营投资，即借记应付利润，贷记实收资本，而在鑫发酒店账上未体现任何投资收益和对外投资成本增加。

分析：

以上案例中，鑫发酒店为了偷逃所得税，将应从联营单位分得的联营利润，直接作增加联营投资的处理，而不作投资收益入账。而根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。而收入总额包括股息、红利等权益性投资收益。因此，鑫发酒店应调整相应账务，就未确认的投资收益进行确认，同时补交欠交的企业所得税。

营业税和所得税如逾期未交，请问滞纳金的比例是多少？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按规定缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

工作小窍门：如何审计餐饮收入？

餐饮收入审计主要根据下列有关资料进行：账单登记簿、服务员填列的账单、营业点收款员收入明细表、作废账单记录、现金出纳机报告和纸带等。审计项目包括下列各条：

1．审查销售账单(www.xing528.com)

对餐厅销售的账单按呼餐厅、各服务员号码数分别整理，审查核对有无丢失差错。

2．审查整理每日营业收入记账内容及其准确性

审计人员按各餐厅及每次宴分别整理统计的账单金额，应与该“营业点收款员收入明细表”中的金额一致，还应与餐厅现金出纳机报告上的销售数相等。特别重要的是赊欠账单金额应与前厅结账处宾客分户账明细表中该餐厅所记录的数额相等。它也就是三方核对平衡：

3．审查服务员销售账单有无缺号

服务员填制账单账号时，应当根据丢失账单的号码，向有关的服务员查询。如果该账单的副联尚在，并证明销售收入已经准确地记入收款员账内，这就不是服务员的责任。如是收款员与服务员串通作弊，可以通过账单缺号表现出来，因此对丢失的账单应当认真追查原因，防止用于不正当的目的。　　4．审查宴会销售

宴会销售的审查是通过核对宴会账单和宴会明细表进行的，也就是根据宴会业务负责人递交的宴会销售明细表，核对营业额是否相符。同时要对宴会用花卉费、乐队费、装饰费等有关凭证进行审查。

审计人员还应检查账单中所列项目、客数是否与餐厅服务员所开定单中的项目、客数一致，核对时应用定单的厨房联，因厨房是根据这张定单发出菜肴的，还要检查账单中的价格与菜单、酒单的价格是否一致。