盈余公积的作用和应用场景

盈余公积科目核算小型酒店餐饮企业从净利润中提取的盈余公积。

盈余公积是指小型酒店餐饮企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。

一般盈余公积分为两种：法定盈余公积和任意盈余公积。

法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。

公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面：

（1）用于弥补亏损。公司发生亏损时，应由公司自行弥补。

提示：弥补亏损的渠道主要有三条：

1．用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，公司发生亏损时，可以用以后5年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为5年。

2．用以后年度税后利润弥补。公司发生的亏损经过5年未弥补足额的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。

3．以盈余公积弥补亏损。公司以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。(www.xing528.com)

（2）转增资本，即所谓的“送红股”。

企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构的转换，如企业以盈余公积弥补亏损时，实际是减少盈余公积留存的数额，以此抵补未弥补亏损的数额，并不引起企业所有者权益总额的变动；企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额，但同时增加企业实收资本或股本的数额，也并不引起所有者权益总额的变动。

小型酒店餐饮企业按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积）。

小型酒店餐饮企业经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配——其他转入”科目。用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记“应付利润”科目；用盈余公积转增资本，应当于实际转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

小型酒店餐饮企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按实际发生的金额，借记本科目（法定公益金），贷记本科目（任意盈余公积）。

【例11-1】甲、乙、丙三人共同投资设立鑫发酒店，原注册资本为600000元，甲、乙、丙分别出资100000元、200000元和300000元。为扩大经营规模，经批准，鑫发酒店按原出资比例将盈余公积600000元转增资本。鑫发酒店会计分录如下：

【例11-2】鑫发酒店2008年年初未分配利润20000元，任意盈余公积20000元，当年实现税后利润为180000元，鑫发酒店决定按10％提取法定盈余公积，20％提取任意盈余公积，以任意盈余公积40000元转增资本，并已办妥转增手续。2009年度鑫发酒店发生亏损200000元。

2008年利润分配的会计处理：

新《会计准则》规定：“盈余公积”科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算，而“法定公益金”不再提取。