如何避免应付账款重复入账虚列的问题？

【例8-20】2009年4月，审计人员在鑫发酒店进行纳税检查时，从“原材料”账户借方发现两笔日期相近，数量、金额相同的购料。经翻阅有关凭证，审查“应付账款”的明细账目及材料盘点表发现如下问题：该公司2008年3月从某厂购入原材料一批，材料已验收入库，月末发票尚未到达，按订货合同价入库。账务处理为：借记“原材料”4万元，贷记“应付账款”4万元，2008年4月，估价的材料费并未冲销，当收到对方结算凭证后，又以发货票为依据，再入一次原材料账。借记“原材料”4万元，贷记“银行存款”4万元，为掩盖重复记账的事实，该厂又在年末材料盘点时，以“盘亏”名义将价款列入“管理费用”。审计人员采取了函证应付账款的方式，发现了该公司重复入账虚列应付账款的问题。

分析：

在资产负债表中；应付账款一般是一项比较大的流动负债，是评价企业短期偿债能力时必须考虑的一个重要因素，与应付票据共同构成了企业主要商业信用形式，成为其重要资金来源渠道之一。在审计中，应注意对应付账款的实质性测试，可通过以下审计程序来完成：

（1）获取或编制应付账款明细表。

（2）对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。

（3）函证应付账款。(www.xing528.com)

（4）查找未入账的应付账款。

（5）抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行抽查。

（6）检查应付账款是否已在财务报表及附注中得到恰当披露。

（7）向企业管理当局索取有关负债说明书。