解决违规使用短期借款问题的方法

【例8-18】审计人员在审查鑫发酒店“短期借款”使用情况时发现，该公司2009年6月至12月平均贷款为70万元，存货合计为22万元，其他应收款为40万元。审计人员追踪调查存款的去向，在审阅银行存款日记账时，发现6月25日减少银行存款36万元。调阅该凭证时，其记账凭证分录为：借记“其他应收款——王某”，贷记“银行存款”其摘要为“汇给某公司货款”，经核实，以上凭证所记汇出款项，是该公司为职工垫付的购买电视40台的款项，王某是负责向职工收回垫付款的负责人，全部货款于本年7月至12月陆续收回。审计人员认为，该公司为职工垫付款，实际上是占用短期借款，不按借款用途使用借款，并增加了公司的财务费用。

分析：

企业借入的短期借款必须按合法手续借入，并按规定用途使用，在使用中必须遵守各项法律法规和财经纪律。在这个案例中，审计人员从贷款情况分析，发现其他应收款在该企业短期借款中占用比重过大，可能有非法使用或占用短期借款的行为，于是顺藤摸瓜，对短期借款的去向进行重点追踪，寻找蛛丝马迹，最终发现短期借款违规使用的事实。在对短期借款的合法性进行审查时，应注意以下内容：(www.xing528.com)

（1）审查短期借款的取得是否符合规定。审查被审单位短期借款的理由是否真实、合理；是否严格执行现行的信贷制度；是否按照批准的银行借款计划取得借款。如果发现合同规定利率明显高于市场利率，应进一步审查，以便确定借款业务发生各种舞弊行为、违法行为的可能性。

（2）审查短期借款的使用是否合法、合理。审查短期借款是否按照协议、契约或制度规定的用途使用。因此，企业收回的垫付款应归还借款，已入账的借款利息费用应由职工承担。按借款占用时间计算，应负担相应的利息。