长期债权投资科目核算小型酒店餐饮企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。
（1）面值。
（2）溢折价。
（3）应计利息。
（1）本金。
（2）应计利息。
企业购入债券所发生的手续费等相关税费，应直接计入当期损益。
（1）以支付现金方式购入的长期债权投资，按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费等（如实际支付的价款中含有应收利息，还应扣除应收利息部分）后的金额作为债券投资的成本。
（2）接受投资者投入的长期债权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。
（1）小型酒店餐饮企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息及税金、手续费等相关税费后的金额，作为债券投资的成本。该成本减去尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认债券利息收入时以直线法摊销。
长期债券应按期计提利息。购入到期还本付息的债券，按期计提的利息，记入本科目；购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入“应收股息”科目。
（2）小型酒店餐饮企业购入长期债券付款时，按债券面值，借记本科目（债券投资——面值），按支付的税金、手续费等，借记“财务费用”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记本科目（债券投资——溢折价），如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“应收股息”科目。
（3）小型酒店餐饮企业购入溢价发行的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“应收股息”科目（或本科目），按应分摊的溢价金额，贷记本科目（债券投资——溢折价），按其差额，贷记“投资收益”科目。企业购入折价发行的债券，对于每期应分摊的折价金额，应增加投资收益。
（4）出售债券或债券到期收回本息，按收回金额，借记“银行存款”科目，按债券账面余额，贷记本科目，对于记入“应收股息”科目的应收利息，应贷记“应收股息”科目，差额贷记或借记“投资收益”科目。
【例5-10】鑫发酒店2007年7月1日用银行存款购入B公司2006年6月30日发行的为期3年的债券，总面值为100000元，票面利率12％，实际利率10％，支付金额110000元，另以现金支付手续费500元。
该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下：
债券应计利息＝100000×12％×6／12＝6000（元）
债券溢价＝110000－6000－100000＝4000（元）
【例5-11】承【例5-10】，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下：
每年的票面利息＝100000×12％＝12000（元）
每年的溢价摊销额＝4000÷2＝2000（元）
【例5-12】某小型酒店餐饮企业2009年9月1日购入B公司该年度1月1日发行的3年期债券100000元，年利率为12％，债券采取分期付息、到期还本方式发行，按面值购入。企业实际支付价款110000元，其中应计利息8000元，有关税费2000元。
购入时，债券投资应计利息＝100000×12％×8÷12＝8000（元）(www.xing528.com)
会计分录：
若上例付息方式为到期一次还本付息，则：
（5）小型酒店餐饮企业进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
其他债权投资到期收回本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按其他债权投资的实际成本，贷记本科目，按其差额，贷记“投资收益”科目。
根据新《会计准则》，长期债券投资主要在“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”中核算。
（1）企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资。购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。
（2）可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。
如果要从《小企业会计制度》过渡到新《会计准则》，属于可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备——长期债权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。属于持有至到期投资的部分，将“长期债权投资——面值（或本金）、溢折价、债券费用”科目的余额转入“持有至到期投资——投资成本”科目，将“长期债权投资——应计利息”科目的余额转入“持有至到期投资——应计利息”科目，自首次执行日改按实际利率法计算确定利息收入。
新《会计准则》对于交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别。
△交易性金融资产：
指利用闲置资金，赚取差价；以交易目的所持有，近期准备出售；以公允价值计量，并且其变动计入当期损益的债券、股票、基金等。
核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。不计提跌价和减值准备。
主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。
△持有至到期投资：
指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。
核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。计提跌价和减值准备在“持有至到期投资减值准备”中核算。
主要包括：债券投资。
△可供出售金融资产：
非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量，并且其变动计入当期损益、非贷款、非应收款项的资产。
核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。不计提跌价和减值准备。
主要包括：股票投资、债券投资等。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
