记账错误导致款项长存问题

【例2-10】鑫发酒店会计王某因粗心将2009年11月记账凭证汇总时，漏记了一笔收到的现金往来款500元，因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡（资产科目一冲一减），致使现金总账和明细账产生了差额。出纳陈某发现了这个错误，没有提醒王某，而是将现金明细账比总账中长出的500元现金据为己有。税务人员在审计时发现现金总账和明细账不符，追问之下，才发现陈某私自占有长款的事实。

分析：

首先，实际工作中，由于会计数字繁多，一旦会计人员粗心大意，记账发生错误，会造成总账和明细账不符；若出纳人员素质不高，将长款据为己有，会给企业带来较大损失。

其次，无论是发生了盘亏还是盘盈，都应通过调查分析确定其原因。对于盘亏，尤其应提高警惕，应进一步检查收、付款凭证与总账，以确定现金盘亏是出纳员挪用公款或贪污公款所致，还是工作差错所致。(www.xing528.com)

对于盘亏，如果是大额盘亏，则可定性为挪用或贪污并应对出纳员进行检查，促使其进一步交待问题，最终确定盘亏的原因；如果是小额盘亏，在发现其他可疑线索的情况下，由出纳员说明情况，并责令其即刻补交盘亏款项，应对其工作作出相应的行政处分。

对于盘盈，就应通过调查分析出纳员有无替他人代管现金的情况（事实上，在盘点前，都应要求出纳员事先声明）。如果盘盈的金额较小，一般可确定为出纳员在收付款时由于多收或少付造成的；如果金额较大，应考虑其是否为被查单位的“小金库”或其他舞弊问题，还需要进一步的综合调查分析来确定。

最后，特别是要通过出纳员说出实际情况，以便查清问题的真相。