关键岗位控制建设：提升企业安全管理水平

行政事业单位应当结合本单位性质、预算类型、收支管理特点，对内部控制目标实现有重要影响的一些关键性岗位，明确内部控制关键岗位的职责权限、人员分配，按照规定的工作标准进行考核及奖惩，建立单位关键岗位责任制。

1.确定内部控制关键岗位

行政事业单位可以根据单位目标贡献度、岗位责任的重要性、岗位工作的复杂性、任职条件的独特性等四个方面来衡量各个岗位的关键程度。其中目标贡献度是指岗位工作对单位目标实现具有的重大贡献；岗位责任的重要性是指该岗位所承担的工作责任对组织生存和发展具有的重大影响；岗位工作的复杂性是指岗位工作具有较大的不确定性；任职条件独特性是指岗位工作所需要的关键技能、实践经验和综合文化素质等方面要求很高。行政事业单位的业务各不相同，内部控制的侧重点可能也各不相同，单位要合理确定内部控制的关键岗位。

2.设置内部控制关键岗位

（1）职责与权限统一。单位要按照权责对等的原则，根据本单位的实际情况和经济活动特点，科学设置内部控制关键岗位，通过制定组织结构图、岗位责任书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使相关工作人员了解和掌握流程、岗位责任和权责分配情况，指导相关工作人员正确履行职责。行政事业单位在设置内部控制关键岗位时还应同时确保不相容岗位相互分离、制约和监督。(www.xing528.com)

（2）才能与岗位统一。行政事业单位应当综合考虑经济活动的规模、复杂程度和管理模式等因素，确保人员具有与其工作岗位相适应的资质和能力。一方面，应当按照岗位任职条件把好人员入口关，为内部控制关键岗位配备能力和资质合格的人员；另一方面，应切实加强工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升工作人员的知识技能和综合素质。

3.管理内部控制关键岗位

（1）考核与奖惩统一。行政事业单位的绩效考评是指单位运用特定的标准，采取科学的方法，对承担职责的各级管理人员工作成绩做出价值评价的过程。单位绩效考核要与岗位责任制相结合，加强对单位职员的管理与监督、激励与约束。首先，行政事业单位要细化单位绩效考核方案，以完成单位中心工作为立足点，将年度工作任务分解到各个部门和岗位，明确每个部门和每个岗位的工作任务。其次，要严格执行绩效考核制度，单位应当组织由作风正派、综合素质高的干部职工组成考核小组；对单位内部控制建设和财务管理情况，尤其是内部控制薄弱环节进行跟踪检查；考核过程中要秉持客观公正的精神，严格考核；要确保考核不存在双重标准，无论是领导还是普通职工，都要一视同仁、同等对待。最后，要将绩效考核结果与物质奖励、职务晋升等结合起来，既要包括表彰奖励、通报批评等精神奖惩，也应包括物质奖励、职务晋升或者罚款、降级等物质奖惩，从而形成关键岗位考核结果与奖惩挂钩的考核机制，确保奖惩措施落到实处，使关键岗位责任制起到鼓励先进、激励后进、提高工作效率的作用。

（2）轮岗制度。实践证明，关键岗位不轮岗，经济活动风险是比较大的。关键岗位定期轮岗，有利于尽早发现内部管理中存在的问题和隐患，也有利于克服人员管理的疲劳效应，保持关键岗位工作人员的工作干劲，并促使其牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德防线，自觉依法履行职责。对于规模小、人员少的行政事业单位，可能不具备人员轮岗条件，在这种情况下，单位应当采取专项审计、部门互审等替代控制措施，确保关键岗位得到有效监控。