建立有效的单位内部控制体系

内部控制的工作组织体系是行政事业单位内控建设与实施的重要组织保障，健全有效的组织机构有利于内部控制建设工作的顺利开展。为此，应做好以下几方面的工作：

1.成立内部控制建设小组，明确权责

内部控制建设工作是“一把手”项目。单位内部控制建设应成立包括内部控制规范建设领导小组、内部控制规范实施机构、内部控制规范自我评价机构等工作组织。

（1）内部控制规范建设领导小组是单位内控体系的最高权力机构，由单位负责人担任组长，分管领导担任副组长，其他领导和部门负责人担任小组成员，全面负责单位内部控制规范体系建设工作的实施。其职责包括：审定单位内部控制建设方案；带头学习内控知识、组织内控培训；开展单位的风险评估工作、审批流程梳理结果、确定风险及管控措施；任命内部控制实施机构负责人；审批《单位内控手册》和《单位自我评价制度》、自我评价报告及整改报告；其他有关项目全局性、方向性工作的事项。

内部控制规范建设领导小组要建立健全议事决策制度和规则。根据国家有关规定和本单位实际情况确定哪些事项属于“三重一大”事项；建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。集体决策坚持民主集中原则，单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。

（2）内部控制规范实施机构应当包括财会、内部审计、纪检监察、基建、政府采购、资产、人事、办公室等部门，具体负责编制单位内控实施方案、组织内控学习和培训、组织对各项管理和业务流程进行梳理或流程再造并对流程准确描述、查找风险点并编制风险清单、评估风险发生概率和风险等级、制定风险应对策略及管控措施、编制《单位内控手册》和《单位自我评价制度》。对业务规模大、内控人才缺乏的单位还应该组建技术支持团队，为单位内部控制建设提供技术支持。(www.xing528.com)

（3）内部控制规范自我评价机构由内部控制实施部门以外的部门组成，应独立实施自我评价工作。内控制度制定与自我评价相互分离。自我评价必须保证每年至少进行一次。自我评价内容包括内控要素评价（重点是对内控环境的单位治理结构、组织架构和权限管理进行细分）、对重要管理活动和业务活动的操作层级进行评价。评价小组应制定年度自我评价工作方案，报请单位内控领导小组批准。评价小组成员选择适当的评价方法，如实记录和反映评价工作，查找管控缺陷和不足，编制工作底稿、自我评价报告及改进方案，判断内控建设的有效性。编制单位内部控制评价报告，提交单位内控领导小组审议。

2.制定内部控制实施工作方案、落实内部控制建设资源配置

内部控制牵头部门应当根据财政管理要求及单位实际，编制具有可操作性的内部控制实施方案。实施方案做到“横向到边、纵向到底”，不留死角和盲区，内容包括控制目标、实施范围、实施原则、工作任务、基本要求、组织方式和职责、流程梳理或流程再造、风险评估、制度完善要求、内控手册内容要求等。实施方案报请单位内控领导小组批准，形成书面决议。根据单位内控领导小组的决议，单位下达相关文件，公布正式实施方案，启动单位内部控制建设工作。单位内部控制建设是一项系统工程，在建设前期应做好规划、落实项目的资源配置。首先指派专人负责内控建设和维护工作，如建设人才缺乏，可考虑引进“外脑”，借助专业人士的力量完成建设工作。其次为内部控制建设项目提供必要的办公场所、办公设施及专项经费。

3.组织开展宣传培训工作，营造内控实施氛围

从目前的现实来看，行政事业单位内部控制规范整体宣传贯彻还不到位，参与性不够。一些单位的领导、业务人员，还不清楚内部控制的内涵；部分人员认为内部控制工作仅仅是制定出台几个制度，对于为什么要建设内控、如何建设、内控评价等存在认识盲区。单位应召开内部控制建设启动大会，通过专题培训对广大领导干部进行正确的宣传和引导，使得培训工作做到“人员全覆盖”和“认识无盲区”。单位可以采用会议传达、板报、知识竞赛、办公自动化系统及网络媒体等形式宣传内控知识，促使全体人员依照内部控制制度履行岗位职责、提供高效的公共产品服务。对单位层面人员的宣传培训，应侧重于单位各部门一把手，帮助他们了解国家全面推行建设内部控制的必要性和紧迫性，掌握内部控制的基本理念，明白为什么要开展内部控制建设，并使单位主要负责人明白自身承担内部控制建立与实施的重大责任，不断提高对内部控制工作的重视程度。对于业务层面的培训，应侧重关键岗位人员，使他们完善技术培训，加强内控知识的培训学习。要形成自上而下学习内控知识的氛围，让单位全体人员对内部控制有清晰的认识和预期，并具备推行内控的意识和主动性，从而顺利开展内控工作。