构建高效的行政事业单位文化

1.组织结构

组织结构作为单位内部环境的有机组成部分，在内部控制体系中处于基础地位。行政事业单位的组织结构是指对单位层面的决策机构、执行机构、监督机构的设计，对业务层面各具体业务活动的组织结构设计和权责配置，以及对管理层次、管理幅度、工作流程等进行设计，并形成制度。

组织结构是内部环境其他要素的基础。通过分析单位组织结构，可以了解组织结构层面的风险状况，可以初步知道哪些岗位、部门设置不合理，不断调整组织结构以降低单位组织结构层面的风险，同时组织结构决定了单位风险评估执行主体和执行流程；组织结构支持实施控制活动，组织结构明确了由谁来实施控制活动，在实施控制活动时，也需要不断调整组织结构，合理安排实施控制活动的岗位和职责要求；组织结构决定了信息传递的路径和质量，从信息传递的纵向路径来看，如果单位组织机构设置纵向路径越长，信息内容缺失的可能性就越大，单位上下信息传递的质量也就越低。从信息传递的横向路径来看，如果单位管理幅度宽，平行机构多，则各部门协调难度加大，信息在各部门之间横向流通速度变慢；内部监督的力度和效能依赖于组织结构的设置，如在单位中设置了内部审计机构，该内部审计机构隶属正职领导还是副职领导直接决定了内部审计的独立性和权威性，决定内部审计部门能否有力发挥监督职能。

2.人力资源政策

内部控制由正式制度和非正式制度构成。正式制度包括内部控制的一系列控制程序、控制方法、控制措施等；非正式制度则由员工道德价值观、员工素质、管理者的经营理念、组织文化理念等构成。正式的内部控制制度需要非正式制度来补充，而员工素质属于非正式制度，影响正式内部控制制度的执行：人的因素是内部控制建设与执行的重要环节。组织中的个人是内部控制的实施主体，按照一定的控制程序执行工作任务；此外，人还是内部控制的对象，要在业务活动中接受监督和控制。因此，内部控制要根据“人”这一特殊要素进行设计，内部控制执行的效果取决于人员的道德素养和胜任能力。一般情况下，员工胜任能力强，内部控制建立得越完善，实施效果越好；员工的品德越高尚，内部控制即使有漏洞，内部控制依然可以发挥作用。

人的诚信和道德价值观是内在的价值观，表面上不容易识别。而人力资源政策可以通过一系列的考核，不断甄别人的诚信和道德价值观。人力资源政策可以引导员工诚信和道德价值观的形成，并通过正式制度明确规范员工的道德行为、明确规定专业胜任能力方面的要求，采取选聘、培训、考核、激励等工作，将符合岗位需求的人员安排到合适的岗位，通过不断的培训、继续教育促进员工胜任能力不断提高，通过考核淘汰不匹配的员工，通过激励促进员工形成高尚品德和较强胜任能力，使得内部控制得以良好运行和不断健全。

3.内部审计(https://www.xing528.com)

内部审计部门是单位组织内部的一个机构。相比较外部审计，内部审计部门对本单位的业务运行、流程和程序有更全面、深入的了解。内部审计部门对各部门的工作进行定期和不定期的监督，可以强化单位人员对内部控制的重视程度，更好地执行内部控制。内审部门人员具有专业能力以及本单位里的工作经验，可以及时有效地评价内部控制的有效性、遵循性和健全性，及时制止单位内部违规行为，追究违规人员的责任，促进单位内部控制不断完善。

内部审计部门的设置和职权分配直接影响内部监督是否发挥作用，从而影响内部控制的有效性。内部审计凭借其独立性、权威性、专业性监督和评价内部控制制度的健全性和有效性，在整个单位营造严谨、严肃的理性氛围，对形成良好的控制环境起重要作用。内部审计部门独立性越高，越能发挥职权、行使监督，对控制环境影响越大。

4.单位文化

行政事业单位文化是单位在长期的工作实践中，逐渐形成的一种为大多数人所认同的工作理念、价值观、行为规范等。不同的行政事业单位具有不同的职能，应根据履行职能要求并结合各自单位实际，形成大多数成员所认同的世界观、价值观、道德观，建设独有的单位文化理念、工作理念。在单位内部培育讲道德、积极向上、团结合作的价值观念，培养员工全心全意为人民服务的公仆心理，减少甚至杜绝贪污腐败。行政事业单位应尽量去官僚化，建设平等、活跃、高效的单位文化，可以增强单位工作人员对单位文化的认同感，凝聚单位上下员工的力量，形成一个良好的内部环境，共同推动单位内部控制的实施，从而推动单位的长足发展。

行政事业单位履行公共服务的职能，追求的是公共道德和公共利益。行为规范、行为方式以及表现形式都是组织文化的载体，通过单位制度、单位工作人员的行为和其他外在表现形式，我们可以更直观地了解一个单位的文化。在行政事业单位的文化建设中，上级部门、单位领导对内部控制的重视程度，直接影响内部控制的建设。上级部门和管理层重视内部控制的建设，认为公共权力应该受到监督与制约，其他人员也会受到影响，重视内部控制建设，从而提高内部控制建设的效率，增强内部控制实施的效果；单位领导对内部控制的态度、重视程度及管理理念影响着单位内部控制环境，也影响着单位全体员工的价值观，以及其他控制环境因素，所以单位负责人的态度和观念是单位文化的核心。