会计准则完善与审计独立性的保障

会计准则对公司账面利润有直接影响，典型例子即股票期权是否计入成本的会计准则修订对公司利润有很大影响。20世纪80年代初，美国多个著名会计师事务所向美国负责制定会计准则的机构财务会计标准委员会（Financial Accounting Standards Board，FASB）提出，股票期权应纳入成本核算。1994年一大批高科技产业从业者聚集在加州北部，进行了一场名为“硅谷行动”的示威活动，反对股票期权计入成本，最终参议院考虑美国IT行业的国际竞争力问题，以88票对9票的结果通过一项非正式决议，不赞成股票期权计入会计成本。

20世纪90年代由于股票期权不视为一项支出，导致公司业绩虚假成分上升。著名投资机构高盛公司分析，如果将股票期权列为支出，微软会计利润要减少约23%，IBM、英特尔、思科等著名高科技公司如果把期权考虑到成本中，则会计利润均将大幅度下降，个别公司的利润甚至只有原来的20%。因此，美联储前主席格林斯潘、著名投资家巴菲特、索罗斯等都呼吁将股票期权计入成本。2000年前后以安然为代表的一批美国上市大公司财务作假丑闻曝光，2004年美国财务会计准则委员会（FASB）正式宣布要求美国上市公司把股票期权计入公司成本，使美国与欧洲会计准则保持一致。

中国《公司会计准则第11号——股份支付》规定：授予后立即可行权的股票期权应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日，按照权益工具授予日的公允价值，计入相关成本或费用和资本公积。(www.xing528.com)

不同折旧方法、费用预提得到的公司利润差异明显，因此管理层可以通过一些会计处理手段将公司账面利润进行粉饰，但同时又没有违反会计准则规定，此类行为即会计领域所谓的“盈余管理”（Earning Management）。盈余管理与做假账的不同之处在于，前者符合现有财会准则规定，属于打擦边球。在施乐、沃尔沃等数家著名跨国公司从事10多年财务工作的钟文庆著有《财务是个真实的谎言》一书，感兴趣的读者可以购阅。上海国家会计学院、厦门国家会计学院都设立有公司财务舞弊研究中心研究财务作假。

在审计独立性方面，美国国会参议院和众议院分别通过法案限制会计公司为其控股的审计公司提供咨询服务。