【学习目的与要求】
通过本章的学习，了解财务预算的目的，掌握财务预测的步骤、方法，能够根据公司的具体情况，编制现金预算。
【案例导入】
浙江移动全面预算管理
浙江移动管理部门定期提交全面预算责任报告书，该报告书全面反映公司主营业务收入、主营业务成本、利润目标等主要经济指标，并以资金流量、成本费用控制为重点。全面预算管理实施以来，浙江移动业务收入和净利润逐年上升，资金使用效率明显提高，资产负债率则呈明显下降趋势。更为关键的是，全面预算管理培养了浙江移动员工的成本效益观念，倡导“用数据说话”的公司文化。在浙江移动，全面预算管理就好像一个秤的“准星”，它平衡着公司经营的重心，统揽了全面优质管理体系的全局，引导企业走向内涵式精细化管理模式。
一、量化经营管理目标
目前，浙江移动用户规模已经扩展到1 300 万户左右，但随着竞争格局发生变化，浙江移动致力于打造以“全面优质管理”为核心的战略管理体系。浙江移动以战略目标为起点，建立了与企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系，推行了全面预算管理，它全面改变了企业成本效益的观念与方式，使企业从“定性管理”转向“定量管理”、从“事后核算”转向“年前控制”，结合企业自己的优势来规划企业发展，根据成本费用结构比率调整企业内部成本费用控制体系，调整管理决策，从而量化经营管理目标。(www.xing528.com)
二、强化过程管理
浙江移动将全面预算工作与公司全年的发展目标相结合，完善全面预算管理体系。年初时，浙江移动各部门根据全年的战略目标，确定业务、服务、网络等发展目标，同时依据发展目标及其关键措施，确定收入、成本等完整的预算指标，最终形成业务预算、资本投资预算、资金利润预算、薪酬福利预算和管理费用预算，从而进一步优化资源配置。在预算编制过程中，一方面以发展目标为基础，另一方面引入预算招标法，由公司将全年的经营目标预算及计分考核方法进行挂牌公布，各预算责任中心根据自身实际和责任进行竞投，从而使公司的现金流、盈利能力和成长能力三者达到平衡。依据PDCA 循环法则，浙江移动设立多级预算控制体系，将各责任中心的一切收支纳入预算，加大考核力度，合理控制各项成本费用开支。通过预算执行情况定期分析，对公司业绩进行评价，并为公司下一阶段的经营预测提供依据。在预算编制过程中，浙江移动坚持做到四个“结合”：结合经济发展环境、结合市场竞争形势、结合公司经营战略、结合统计分析数据；实现两个“零”指标：管理费用零增长和非生产性投资零增长；一个“匹配”：市场营销费用增长与输入增长相匹配；一个“控制”：网络费用支出的合理控制。
三、落实预算管理指标
浙江移动全面预算是一项涵盖企业的投资、经营和财务等所能涉及的所有方面的科学控制行为，具有“全面、全额、全员”的特征。围绕市场中心渗透到企业管理的所有方面，以成本效益为核心统揽企业的全局。运营支出预算是全面预算工作的重点。浙江移动按照总量控制、切块安排、重点突出的原则，通过分析业务利润变化率趋势和客户积分计划的实施，适当调整营销费用及相关财务指标的预算，保证合理的用户保留成本和新增用户的发展成本，把资源重点配置到有利于公司增加收入的项目上来，做到了原则性与灵活性的统一。浙江移动全面预算要从三项管理上下功夫。一是加强工程项目管理，把握立项审核关、投资预算控制关和项目验收关；二是加强资产管理，建立统一的库存物资管理体系，完成固定资产清账和处理工作，落实固定资产管理责任；三是加强欠费管理。在此基础上，通过MIS 系统预算控制管理功能，实现预算工作的“系统化、扁平化、信息化、精细化”。
思考：全面预算管理的核心是什么？
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