国家税务总局［1998］182号文件规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损，或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后45日内办理年度企业所得税申报。主管税务机关应依据税法及有关规定，认真审核纳税申报表及有关资料，如发现申报表有错误或者漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。现行《企业所得税年度纳税申报表》表中的“纳税调整前所”一行的数字，为企业损益表（或利润表）“利润总额”项目金额；表中的“纳税调整后所得”一行的数字如为负数，则为企业年度申报并经审查确认可由以后年度所得弥补的亏损额。
2．税前弥补亏损台账的设置
税前弥补亏损台账是指由税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿。台账的格式未作统一规定。根据实践中的体会，台账可称为“税前弥补亏损登记簿”，其下可设；业务发生日期、税务机关核准文件名称编号、摘要、确认亏损额、批准弥补金额、逾期未补转销金额、待弥补亏损额等栏。考虑到企业有连年亏损情况，弥补时也存在“先亏后补”、“后亏先补”及跨年延续等问题，应以按亏损年度设置明细台账为宜。
3．盈利年度所得额的确定(www.xing528.com)
企业税前补亏，不论应弥补亏损额（指税前弥补）大于或小于税前利润，均应将税前利润调整为“纳税调整后所得”。盈利年度所得额确定的方法也是通过纳税人编报纳税申报表并由主管税务机关审核认定来完成。这时，申报表中的“纳税调整前所得”和“纳税调整后所得”的金额均不是负值而是正值，同时，还应填写“减：弥补以前年度亏损”和“减：免税所得”各项目直至计算出“应纳税所得额”。
4．补亏额的审批
纳税人在税法规定的弥补期内，以实现的所得弥补以前年度亏损的，必须在报送纳申报表的同时，附送《企业税前弥补亏损申报表》，表中应列为本年经营所得、需弥补及可弥补的往年度亏损额（弥补两个以上亏损年度亏损时应分别列示各年需弥补及可弥补亏损额）、本年税前补亏后持弥补亏损挂账余额等情况；主管税务机关应依据税法规定及弥补亏损台账等有关资料对申报弥补额进行审核，审核无误并办理批准手续后企业方可进行弥补。
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