如何填写资产负债表数据

资产负债表主表中的各项目金额，是根据资产、负债及所有者权益三大类科目所设置的总账账户及其有关明细账户在一定时期（报告期末）的期末余额编制的。对于那些不能从账户余额中直接取得的项目金额，需要根据账户记录进行综合、整理、分析和计算后才能填制。上述具体项目的填制方法分析，可归纳为以下几种。

1．直接根据总分类账户的期末余额填制

大多数报表项目都可以根据总账余额直接填制，如：

（1）“交易性金融资产”、“应收票据”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“递延税款借项”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“递延税款贷项”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。其中，“固定资产清理”账户如为贷方余额，“坏账准备”、“应付职工薪酬”账户如为借方余额则均以“-”填制。

（2）“未交税金”、“未付利润”项目应分别根据“应交税费”、“应付利润”账户的期末余额填制，如为多交多付款（借方余额）则以“-”号填制。

2．根据若干个总分类账户余额分析计算填制

有些报表项目需要根据若干个总分类账户余额计算填制，如：

（1）货币资金。

货币资金＝库存现金余额＋银行存款账户余额＋其他货币资金账户余额

（2）存货。

存货＝物资采购账户借方余额＋材料成本差异账户借方余额＋委托加工物资账户借方余额＋原材料账户借方余额＋分期收款发出商品账户借方余额＋自制半成品账户借方余额＋包装物账户借方余额＋低值易耗品账户借方余额＋产成品账户借方余额

（3）未分配利润。该项目反映企业期末尚未分配的累积利润或尚未弥补的亏损数。在1～11月填报该项目时，应根据“本年利润”账户的期末贷方余额（亏损为借方余额）与“利润分配”账户的期末借方余额相抵（或相加）后的数额填制，亏损则以“-”号填制。年终，应将“本年利润”账户的余额全部转入“利润分配——未分配利润”明细账户的贷方（如为亏损总额，则转入借方），同时将“利润分配”账户的其他明细账户余额转入“未分配利润”明细账的借方（如为已弥补亏损，则转入贷方）。结转后，“利润分配”账户仅有“未分配利润”明细账户保留余额，贷方余额为未分配利润，按其数额以“＋”填入该项目，如为借方余额，则为未弥补亏损，以“-”号填制该项目。

（4）其他项目。

①“其他流动资产”项目，反映表中项目尚未包括的其他流动资产的实际成本，应根据有关账户的期末余额合并计算填制，如“受托代销商品”等账户。

②“其他长期资产”项目，反映表中项目尚未包括的其他长期资产，应根据有关账户的期末余额合并计算填制，如“特准储备物资”等账户。

③“其他流动负债”项目，反映表中项目尚未包括的其他流动负债，应根据有关账户的期末余额合并计算填制，如“代销商品款”等账户。

④“其他长期负债”项目，反映表中项目尚未包括的其他长期负债，应根据有关账户的期末余额合并计算填制，如“特准储备资金”等账户。

3．根据有关明细分类账户期末余额计算填制或直接填制

报表中有些项目需要根据若干明细分类账户的余额分析计算填制，如：(www.xing528.com)

（1）应收账款。“应收账款”项目反映企业期末应收而未收回的款项。

应收账款＝应收账款账户所属明细账借方余额合计＋预收账款账户明细账的借方余额

（2）预收账款。“预收账款”项目反映企业期末已预收但尚未结算的款项。

预收账款＝预收账款账户所属明细贷方余额合计＋应收账款明细账户贷方余额

（3）应付账款。“应付账款”项目反映企业期末应付而未支付的各种货款。

应付账款＝应付账款账户所属明细账贷方余额合计＋预付账款明细账户贷方余额

（4）预付账款。“预付账款”项目反映企业按合同预付给供应单位的款项。

预付账款＝预付账款账户所属明细账借方余额合计＋应付账款明细账户借方余额

（5）待处理流动资产净损失。此项目反映企业在财产清查中发现的尚待批准转销或做其他处理的各种流动资产盘亏、毁损扣除盘盈、溢余后的净损失。

待处理流动资产净损失＝待处理流动资产损溢明细账户的余额

如果属贷方余额应用“－”号表示。

（6）待处理固定资产净损失。此项目反映企业在清查财产中发现的尚未批准转销作其他处理的各种固定资产盘亏、抵减盘盈后的净损失。

待处理固定资产净损失＝科目所属待处理固定资产净损溢明细科目的借方余额

如为贷方余额，应用“-”号表示。

（7）长期投资和1年内到期的长期债券投资。这两个项目应根据“长期投资”所属有关明细账户的期末借方余额分析计算填制。其中，将于一年内到期的长期债权投资数额，填制在“一年内到期的长期债券投资”项目。

长期投资＝长期投资账户余额－一年内到期的长期债券投资额

（8）一年内到期的长期负债。该项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期负债类账户所属有关明细账户的期末贷方余额分析合并填制。