总分类账的设置和登记步骤

为了全面、总括地反映经济活动情况，并为编制财务报表提供核算资料，任何单位都应设置总分类账。在总分类账中，应按照一级科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页，以集中登记属于各账户的经济业务及其增减变动。总分类核算只运用货币计量，采用三栏式和多栏式账页两种格式记录各账户增减金额，以三栏式最为常用。

1．三栏式总分类账

所谓三栏式总分类账，是指其格式设有“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。三栏式总分类账的格式设计通常有两种。

第一种是对某一账户只设有借、贷、余三栏，而不反映对方科目，其格式如表5-8所示。

表5-8　　总　账（三栏式）

第二种是在总分类账的借方和贷方两栏内，分别增设“对方科目”栏，以便使设账科目的对方科目能够反映出来，账户对应关系更加清晰。这种格式的总分类账如表5-9所示。

表5-9　　总　账（三栏式）(www.xing528.com)

2．多栏式总分类账

所谓多栏式总分类账，是将所有的总账科目合并设在一张账页上。典型的多栏式总分类账，是一种序时账与分类账相结合的联合账簿，也称日记账，其格式如表5-10所示。

表5-10　　日记总账（多栏式）

总分类账登记的依据和方法取决于所采用的会计核算组织程序。在不同的会计核算组织程序下，总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以将各种记账凭证先汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记，还可以根据多栏式日记账登记。无论采取哪一种方式，会计人员每月都应将全月已发生的经济业务全部登记入账，并于月末结出总分类账各个账户的本期发生额和期末余额，作为编制财务报表的主要依据。