预计财务报表编制策略分析

1.预计利润表

预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。预计利润表是有关企业预算期财务成果的计划，是企业业绩目标的最基本表现。通过预计利润表的编制，可以概括地了解企业整个预算期间生产经营的状况及最终盈利能力，从而有助于企业管理者对各项预算进行检查和修订，使企业预算更趋合理和切实可行。财务报表预算主要为企业财务管理服务，是控制企业成本费用、调配现金、实现利润目标的重要手段。

例4-11　承前例，A企业预计利润表如表4-12所示。

表4-12　A企业预计利润表　元

2.预计资产负债表

预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算，是反映预算期末资产分布和资本结构的报表。资产负债表预算与会计的资产负债表内容、格式相同，只不过数据反映预算期末的财务状况。该预算是利用本期期初会计的资产负债表，根据有关营业和财务等预算的有关数据加以调整编制的。

编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善企业未来的财务状况。

例4-12　承前例，A企业预计资产负债表如表4-13所示。

表4-13　A企业预计资产负债表　元

知识训练

一、单选题

1.下列各项中，综合性较强的预算是（　　）

A.销售预算

B.材料采购预算

C.现金预算

D.资本支出预算

2.S公司编制的第三季度的直接材料预算中，第三季度初的材料存量为500千克，预计本季度生产需要材料2 300千克，第三季度末的材料存量为300千克，材料的单价为8元，假设采购材料的货款在当季支付70%，剩下的在下个季度支付，则第三季度末的应付账款为（　　）元。

A.750

B.6 000

C.2 500

D.2 000

3.甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计第一季度和第二季度的销售量分别为150件和200件，第一季度的预计生产量是（　　）件。

A.145

B.150

C.155

D.170

4.下列预算中，属于财务预算的是（　　）。

A.销售预算

B.生产预算

C.产品成本预算

D.利润表预算

5.某企业2018年度第一季度产品生产量预算为1 500件，单位产品材料用量5千克/件，期初材料库存量为1 000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7 800千克材料。材料采购价格预计为12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（　　）元。

A.78 000

B.87 360

C.92 640

D.99 360

6.直接材料预算主要用来确定预算期材料采购数量和采购成本，它是以（　　）为基础编制的。

A.销售预算

B.生产预算

C.制造费用预算

D.直接人工预算

二、多项选择题

1.下列各项中，属于业务预算的是（　　）

A.资本支出预算

B.生产预算

C.管理费用预算

D.销售预算

2.编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（　　）

A.预计材料采购量

B.预计销售量(www.xing528.com)

C.预计期初产成品存货

D.预计期末产成品存货

3.短期预算可采用定期预算法编制，该方法（　　）

A.有利于前后各个期间的预算衔接

B.可以适用连续不断的业务活动过程的预算管理

C.有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果

D.使预算期间与会计期间在时期上配比

4.下列各项预算中，以生产预算为基础编制的是（　　）

A.直接人工预算

B.销售费用预算

C.固定制造费用预算

D.直接材料预算

5.在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（　　）

A.期初现金余额

B.期末现金余额

C.当期现金支出

D.当期现金收入

三、业务题

1.某公司第一季度现金预算简表如题表1所示，假设该公司发生的现金余缺都是由归还或取得的短期借款解决，且短期借款利息忽略不计。除了表中的相关项目外，没有其他的现金收支业务。预计第一季度末流动负债为1 200万元，第一季度末的现金比率为50%，其中现金仅包括货币资金。

题表1　某公司第一季度现金预算简表　万元

要求：计算现金预算表中标有字母的空白处，并写出计算过程。

2.A公司11月份现金收支的预计资料如下。

（1）11月1日的现金（包括银行存款）余额为13 700元，已收到未入账支票40 400元。

（2）产品售价为8元/件。9月销售20 000件，10月销售30 000件，11月预计销售40 000件，12月预计销售25 000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%坏账。

（3）进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1 000件。10月末的实际存货为4 000件，应付账款余额为77 500元。

（4）11月的费用预算为85 000元，其中折旧为12 000元，其余费用需当月用现金支付。

（5）预计11月份将购置设备一台，支出150 000元，需当月付款。

（6）11月份预交所得税20 000元。

（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10 000元的整数倍，利息在还款时支付。借款在期初，还款在期末，期末现金余额不少于5 000元。

要求：编制11月份的现金预算。（请将结果填列在如题表2所示的表格中，分别列示各项收支金额）

题表2　11月份现金预算　元

本章小结

一、关键词

业务预算，财务预算，固定预算与弹性预算，增量预算与零基预算，定期预算与滚动预算，销售预算，生产预算，直接材料预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，销售费用预算和管理费用预算，预计利润表，预计资产负债表。

二、公式

生产预算

预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货

直接材料预算

预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量

直接人工预算

某产品直接人工总工时=单位产品工时×该产品直接人工工时总数

某产品直接人工总成本=单位工时工资率×该产品直接人工工时总数

现金预算

可供使用现金=期初现金余额+现金收入

现金余缺=可供使用现金-现金支出

期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用

任务解答

（1）邯钢集团推行并完善以成本控制为基础、以目标利润为核心、以现金流量为主线、以集中管理为措施的全面预算管理模式。集团通过自下而上、上下结合、实时互动、归口负责、分级编制、逐步汇总的办法，编制全面预算。具体编制程序如下。

集团董事会制定年度经营目标，预算委员会根据年度经营目标确定预算方针，预算管理办公室根据预算方针测算预算指标，预算委员会对预算管理办公室测算的预算指标进行审批，审批完成后，下达预算目标。预算管理办公室根据预算委员会下达的预算目标制订预算编制大纲、分解预算目标，各责任中心（预算执行机构）根据预算编制大纲和分解的预算目标编制预算草案，预算草案经主管领导审议后，责任中心根据主管领导的意见修改。经过反复修改，定稿后的预算草案报预算管理办公室审查，审查通过后由预算管理办公室平衡汇总预算。如果预算草案没有通过审查，再由各责任中心根据审查意见修改，直至预算管理办公室审查通过，才能进入汇总预算环节。预算委员会对平衡汇总预算进行审议，审议通过后报集团董事会批准预算。如果预算委员会没有审议通过平衡汇总预算，则预算管理办公室、责任中心及主管领导重新按照上述程序修改，直至审核通过。预算委员会根据董事会批准的预算下达预算，由各责任中心执行预算。

（2）邯钢集团自20世纪90年代初期创新推出“模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制以来，集团领导层高度重视财务管理在企业管理中的作用，财务人员学历高、素质高、能力强，具备实施全面预算管理并不断完善和创新的条件。邯钢集团以企业发展战略目标为出发点进行全面预算管理，解决了全面预算与发展战略脱节的问题，实现了全面预算与发展战略的协同。以ERP管理思想和构架建立全面预算管理信息系统，将预算管理与信息技术相结合，实现了预算实时传递与反馈、动态调整与控制。利用ERP系统，实时了解各种原料存量、价格、周转等情况，设置最佳存货报警模型，从ERP系统的起点开始进行全面预算管理。