业务预算是为企业在供、产、销环节所编制的预算，是企业的日常营业活动的预算，又称为经营预算或者营业预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等。
1.销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。销售预算的三个主要因素是销售数量、销售单价和销售收入。销售数量根据购货合同、市场预测和企业生产能力确定，销售单价是通过定价决策确定的。三者之间的关系为：
销售数量×销售单价=销售收入
销售预算中还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
例4-3 A企业第一季度的现金收入包括两部分，即上年应收账款在本年第一季度收到的货款，以及本季度销售中可能收到的货款。假设每季度销售收入中，本季度收到70%的货款，另外30%的现金要到下季度才能收到，A企业销售预算如表4-4所示。
表4-4 A企业销售预算
2.生产预算
生产预算是在销售预算的基础上编制的，是根据企业在预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。由于企业的生产和销售很难做到“同步同量”，因此需要设置一定的产成品的存货，以便在发生额外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外成本。生产预算包括销售量、期初产成品存货量、期末产成品存货量、生产量四个要素，可以按以下公式计算。
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量
例4-4 已知A企业年初存货数量为20件，产成品年末预计存量40件，设定每季末存货为下期预测销售量的10%，A企业的生产预算如表4-5所示。
表4-5 A企业生产预算件
预计期末产成品存货=下季度销售量×10%
预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货
第四季度的期末存货量就是本年年末存货量（期末存量时点指标，不能累加）；年初存货数量为20件，本年的年初也就是本季度的年初，即20件。
3.直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑材料存货水平。直接材料预算包括单位产品材料用量、生产需用量、期初和期末存量等，其计算公式为：
预计材料采购量=（生产需用量+期末存量）-期初存量
生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量
例4-5 A企业直接材料单位标准耗用量为10千克/件，标准价格为5元/千克，每季度末直接材料存货量为下季度生产使用量的10%，材料年末预计存量为400千克，年初存量为350千克。该公司当季度支付直接材料采购款的70%，剩余30%下季度支付。公司应付账款期末余额为3 790元，则A企业直接材料预算如表4-6所示。
表4-6 A企业直接材料预算
年末应付账款=18 380×30%=5 514（元）
4.直接人工预算
直接人工预算是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接汇入现金预算。直接人工预算的计算公式为：
预计的直接人工成本=预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率(www.xing528.com)
例4-6 A企业单位产品标准工时为10小时/件，标准小时工资为2元/小时，其直接人工预算如表4-7所示。
表4-7 A企业直接人工预算
5.制造费用预算
制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
例4-7 假设A企业间接人工费为1元/件，间接材料费为1元/件，修理费用为2元/件，水电费为1元/件，其制造费用预算如表4-8所示。
表4-8 A企业制造费用预算 元
变动制造费用分配率=6 400/12 800=0.5（元/小时）
固定制造费用分配率=15 360/12 800=1.2（元/小时）
为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都须支付现金，所以，将每个季度制造费用数额扣除折旧费用后即可得出现金支出的费用。
6.产品成本预算
产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。
例4-8 A企业期初存货20件，本期预计生产1 280件，预计销售1 260件，则A企业产品成本预算如表4-9所示。
表4-9 产品成本预算
7.销售费用和管理费用预算
销售费用是指为规划一定的预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。
管理费用是企业管理业务所必需的费用。随着企业规模的扩大，企业管理职能日益重要，其费用也相应增加。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化予以调整。管理费用预算必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用的合理性和有效性。
例4-9 承前例，A企业的销售费用和管理费用预算如表4-10所示。
表4-10 A企业的销售费用和管理费用预算 元
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