邯钢的成本控制型预算管理方法及成功原因分析

学习目标

重点难点

工作任务

财务预算案例——邯钢集团的预算模式

邯钢是1958年建厂投产并逐步发展起来的河北省属特大型钢铁企业，经过几十年的不断发展，已经形成了450万吨钢铁、500万吨钢、500万吨钢材的综合生产能力。

邯钢在推行成本控制型预算管理中，探索出了一套独特有效的成本控制方法。首先，在预算管理过程中结合邯钢的实际逐渐建立科学、合理、切实可行的预算管理制度。对预算管理中的各个环节的职责、权限进行了明确的规定，包括费用的归口管理试行办法、固定资产修理的管理办法、职工福利费管理规定、合同规定、工程规范管理等。其次，细化预算责任，试行费用归口。公司全面预算按时间分为中长期预算和年度预算，根据预算的对象又分为总预算和分预算，分预算分为单位预算和专业预算。在预算执行的过程中，硬化预算约束控制。为此，邯钢做到：第一，为解决预算管理中的问题实行预算管理定期例会的制度；第二，预算管理编制按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行，预算编制采用零基预算的方法，提高预算的精准度。预算的调整在总额不变的条件下，费用在各预算项目之间调整或资本性支出预算增减项目的调整。预算追加是指年度预算发生年初额外的新项目而需要调增预算总额。预算管委会和各归口的管理部门对预算的执行情况进行季度分析，对当期实际发生数与预算之间存在的差异，无论是有利的还是不利的，都认真分析其成因，及时纠正偏差和修正预算。(www.xing528.com)

预算也有考核和奖惩，预算管理委员会和各个归口的管理部门对预算执行情况进行考核。一是加强考核力度，公司预算利润能否实现、实现多少，主要取决于产品的价格和成本，通过加大对预算考核的力度，特别是价格和成本的考核力度，提高企业的核心竞争力，确保公司年度利润的完成。二是坚持两个基本原则，即客观公正合理原则和风险收益对等原则。具体的做法是在预算指标层层分解，建立层层考核机制，做到目标、措施、进度、责任、奖惩五处落实，严格按照不迁就、不照顾、不讲客观、不搞下不为例的“四不原则”，从严考核，并将考核结果与单位领导的业绩与贡献收入挂钩，凡完不成预算指标的，超出部分要从单位的奖金和工资中扣除，而且也要考虑主要领导的去留问题。成本控制性预算管理在邯钢初现成效。首先是成本费用大幅度降低，各归口管理处的指标与预算相比，也有大幅度降低，取得了很好的成绩。其次，资产运营步入良性运行轨道。

【要求】

（1）总结邯钢集团的预算管理流程。

（2）分析邯钢的预算管理取得成功的原因。

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