企业在生产经营过程中，会涉及各种各样的对外业务，所以，必然会使用到外汇的支付。
（一）记账货币的选择
我国《企业会计准则》规定，企业在会计核算时，必须选择一种基本货币单位作为记账本位币，一般的企业都应以人民币作为记账本位币，而业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但在编制会计报表时应当折算为人民币反映。所以，企业一旦发生以记账本位币以外的货币进行的款项支付，往来结算等业务（即外币业务）时，就应选择一定的汇率，将外币原币金额折合成记账本位币金额计入相关账户。
（二）汇兑损益的形成
目前我国采用外币业务核算的主要方法是月终余额调整法，该方法在发生外币业务时，应将有关外币金额折合成记账本位币金额，而折合汇率采用外币业务发生时的汇率（原则上为中间价）。当月份终了时，企业应将外币债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末汇率折合成记账本位币金额。按照月末汇率折合成记账本位币余额与账面记账本位币金额之间的差额，作为企业汇兑外汇时的收益或损失单独处理。
因此，企业只要发生外币业务，一般都可能会由于汇率变化而形成外汇兑换收益或损失，简称汇兑损益。
【例5.1】飞天公司进口一批货物，买价10万美元，当日中间汇率为1∶7.9，假设公司货物已收到款项一直到月底都未支付，月末汇率为1∶7.7，则公司在业务发生时，应将进口业务的原币金额10万美元按当日汇率1∶7.9兑换成人民币79万元计入“应付账款——美元”账户当中，到了月底，“应付账款——美元”的外币明细债务账户中的外币原币余额仍然为10万美元，按月底汇率1∶7.7兑换成人民币金额为77万元，账面本位币金额则为77万元，两者的差额2万元经分析为债务的减少，因此作为企业的汇兑收益处理。所以，企业发生的这笔外币业务中，由于汇率变动（由发生日的1∶7.9至月底的1∶7.7）使10万美元的外币金额在汇兑过程中形成了2万元的汇兑收入。
（三）汇率变动对现金的影响
同样道理，企业在编制现金流量表时，也应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折合成记账本位币，而汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示，专门反映由于现金流量发生日使用汇率与编表日使用汇率不一致而形成的折算出的记账本位币的差额。
【例5.2】飞天公司当期出口商品一批，售价100万美元，收汇当日汇率为1∶7.95，当期进口货物一批，价值50万美元，付汇当日汇率为1∶7.92，资产负债表日（期末汇率）为1∶7.9，假设当期没有其他业务发生，则汇率变动对本公司现金的影响金额计算如下：
经营活动流入的现金（美元）1 000 000
汇率变动（7.90-7.95=-0.05）
汇率变动对现金流入的影响额（人民币）-50 000（-0.05×1 000 000）(www.xing528.com)
经营活动流出的现金（美元）500 000
汇率变动（7.90-7.92=-0.02）
汇率变动对现金流出的影响额（人民币）-10 000（-0.02×500 000）
汇率变动对现金流出的影响额 -40 000[-50 000-（-10 000）]
报表中：
经营活动流入的现金 7 950 000
经营活动流出的现金 3 960 000
经营活动产生的现金流量净额 3 990 000
汇率变动对现金的影响 -40 000
现金及现金等价物净增加额 3 950 000
随着我国加入WTO和世界经济一体化进程的加快，企业涉及的外币业务将越来越多。如果汇率变动对现金的影响额较大，则需要借助会计报表附注的相关内容分析其原因及合理性。
在实务当中，确认汇率变动对现金的影响，也可不必像前面那样对当期发生的外币业务进行逐笔计算，而是在编制现金流量表时，通过对报表附注中“现金及现金等价物净增加额”数额与报表中“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹集活动产生的现金流量净额”三项之和的比较来确定汇率变动对现金的影响（即二者的差额）。
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