常见原始凭证的填写技巧

（一）支票的填写方法

银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、无错漏、不潦草，防止涂改。支票是银行结算凭证的一种，常见的有现金支票和转账支票。

1.转账支票的填制

支票上印有“转账”字样的为转账支票，一般分为存根和正联两部分。转账支票由出纳员用碳素笔、正楷字填写，字迹工整。填写时，先填写存根部分，再填写正联部分。

（1）日期的书写方法。正联部分的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成“零壹月壹拾伍日”；10月20日，应写成“零壹拾月零贰拾日”。

（2）金额书写方法。结算金额分为大写和小写，大写金额数字用中文正楷或行书填写，且紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

（3）其他注意事项。收款人处应填写无误。出票人账号有账号章的可以加盖账号章。填写用途应实事求是，如××货款。支票填写完成审核无误后，在出票人签章处加盖预留银行的印鉴，即单位财务专用章和法人名章，然后在支票左边与存根的衔接处加盖财务专用章，最后从骑缝线处剪开，正联交收款人办理转账，存根留下作为记账依据。转账支票如表4-1所示。

表4-1　转账支票

2.现金支票的填制

支票上印有“现金”字样的为现金支票。其填制方法与转账支票基本相同，所不同的是：“用途”一般填写“备用金”“工资”“差旅费”等。

（二）领料单的填制方法

领料单又被称为发料单，是一种一次有效的发料凭证。它适用于临时性需要和没有消耗定额的各种材料。领料单由领料部门根据生产或其他需要填制，经部门主管签名或盖章后据以领料。领料单通常以一料一单为宜，仓库发料时，填写实发数量；同时，由领发料双方签章，以示负责。领料单应填制一式多联，一联由领料部门带回，作为领用部门核算的依据；一联交财会部门据以记账；一联由仓库留存据以登记材料明细账。领料单如表4-2所示。

表4-2　领料单

（三）收料单的填制方法

收料单是记录外购材料验收入库的一种原始凭证。“收料单”一般一式三联，第一联为存根，由采购员带回供应部门备查；第二联为会计记账联，交财会部门据以记账；第三联为仓库记账联，由仓库留下作为登记原材料明细账数量的依据。材料运到企业，材料保管员验收后，在收料单上填写收料日期、材料名称、计量单位、应收实收数量等项目，会计人员填写材料单价、金额、运杂费等项目。收料单如表4-3所示。

表4-3　收料单

（四）增值税专用发票的填制方法(www.xing528.com)

一般纳税人因销售货物或提供应税劳务，按规定应向付款人开具增值税专用发票。增值税专用发票为机打发票，由企业会计人员填写，全部联次一次性打印完成。该发票基本联次为四联，销货单位和购货单位各两联。其中留销货单位的两联，一联留存有关业务部门，一联作会计机构的记账凭证；交购货单位的两联，一联作为购货单位的结算凭证，一联为税款抵扣凭证。购货单位向一般纳税人购货，应取得增值税专用发票，因为只有取得增值税专用发票税款抵扣联，支付的进项税额才能在购货单位作为“进项税额”列账。增值税专用发票如表4-4所示。

表4-4　增值税专用发票

（五）收据的填制方法

企业因相关业务而向个人收取现金时，应开具收据。收据由企业出纳人员负责填写，应按照编号顺序使用。收据一般为一式三联，第一联为存根联；第二联为收据联；第三联为记账联。出纳员在填写收据时，应采用双面复写纸一次套写完成，并在各联加盖出纳个人名章，在第二联加盖财务专用章，至此收据开具完毕。审核无误后，将收据联交给交款单位或个人，存根联保存在收据本上以备查询，记账联留作记账依据。收据如表4-5所示。

表4-5　收款收据

（六）借款单的填制方法

企业职工因公出差或其他原因向企业借款，须填制借款单。借款单可作为职工的借据、企业与职工之间结算的依据及会计人员记账的依据。借款单中的借款日期、借款单位、借款理由、借款金额由借款人填好后，在借款人处签字，再由本单位负责人审批，同意后签字；然后交财务主管核批并签字；最后交出纳员支取现金。借款单如表4-6所示。

表4-6　借款单

（七）银行进账单的填制方法

当企业持有转账支票、银行汇票和银行本票等到银行办理转账时，须填制进账单。进账单一般一式三联：第一联为回单，是出票人开户银行交给出票人的回单；第二联为贷方凭证，由收款人开户银行作为贷方凭证；第三联为收账通知，是收款人开户银行在款项收妥后给收款人的收账通知。进账单填完并审核无误后，连同转账支票一起交给开户银行办理转账。银行审核无误后，在第三联上加盖银行印章，然后传递给企业作为记账的依据。银行进账单如表4-7所示。

表4-7　中国工商银行进账单

（八）限额领料单的填制方法

限额领料单是一种在规定的领用限额之内多次使用的累计发料凭证。它适用于经常需要并规定有消耗定额的各种材料。在其有效期间（一般以一个月为限），只要不超过领用限额，就可以继续使用。它是由材料供应部门会同生产计划部门，根据各单位的生产任务和开展业务的需要以及材料消耗定额核定领用限额来填制的。限额领料单一般按照每种材料、每一用途分别填制。限额领料单应填制一式两联，一联交仓库作为物料发料依据；一联交领用部门作为领料的凭证。每次领料发料时，仓库应认真审查清理数量，如未超过限额，应予发料。发料后在两联同时填写实发数，并计算出限额结余数，并由发料人和领料人同时签章。月末结出实发数量和金额交财会部门据以记账。限额领料单如表4-8所示。

表4-8　限额领料单