经济业务和原始凭证管理

展华实业有限公司2010年12月份发生的经济业务及其填制或取得的原始凭证如下：

（1）1日，收到红星机械厂前期所欠货款292，500元，汇入公司账户。原始凭证：支付系统专用凭证1张。

（2）1日，王刚出差南昌，预借差旅费5，000元，以现金支付。原始凭证：费用支出报销凭证1张。

（3）2日，签发现金支票向银行提取备用金10，000元。原始凭证：现金支票存根1张。

（4）2日，开出转账支票，向文华公司购办公用品1，521元。原始凭证：转账支票1张，普通发票1张。

（5）2日，从长春设备公司购入一套高频设备，收到的增值税专用发票上注明售价500，000元，增值税85，000元。设备已运抵企业，等待厂家安装，款项尚未支付。原始凭证：增值税专用发票1张。

（6）2日，接银行付款通知，支付上个月汇款手续费255元。原始凭证：业务收费凭证1张。

（7）2日，向华安机械厂销售A产品150件，每件售价2，600元，价款合计390，000元，应收取的增值税销项税额为66，300元，价税合计456，300元，款项尚未收到。原始凭证：增值税专用发票1张，出库单1张。

（8）3日，开出电汇凭证支付高频设备运费6，800元。原始凭证：运输业统一发票1张，电汇凭证1张。

（9）3日，收到大华公司甲材料2，000件，增值税专用发票上注明单价324元，合计金额648，000元，增值税110，160元。上月已预付200，000元，企业开出转账支票支付剩余货款558，160元。甲材料已验收入库。原始凭证：增值税专用发票1张，入库单1张，转账支票1张。

（10）3日，因年底业务较多，生产车间向春阳公司紧急租入机器设备一台，租期三个月，每月租金3，000元，开出转账支票预付全部租金9，000元。原始凭证：转账支票1张。

（11）4日，采购部王刚从南昌振海厂采购乙材料600件，运抵企业并验收入库。增值税专用发票注明货款486，000元，税款82，620元。货款未付。原始凭证：增值税专用发票1张，入库单1张。

（12）6日，用银行存款偿还前欠吉大金属公司款项200，000元。原始凭证：电汇凭证1张。

（13）6日，和春机械厂前欠货款400，000元已汇入公司银行账户。原始凭证：支付系统专用凭证1张。

（14）6日，采购部王刚报销差旅费3，284元，退回1，716元。原始凭证：费用支出报销凭证1张，收款凭证1张。

（15）6日，向天安机械厂销售A产品200件，每件售价2，500元，价款共计500，000元，代垫运费2，000元，应收取的增值税销项税额为85，000元。天安机械厂先支付387，000元并已存到公司账户，增值税发票已经开具。原始凭证：增值税专用发票1张，出库单1张，转账支票1张，农业银行进账单1张。

（16）7日，开出电汇凭证支付南昌振海厂货款，振海厂给予货款2%的折扣，实付金额为558，900元。原始凭证：电汇凭证1张。

（17）7日，向龙岩金属厂购买丙材料一批，收到的增值税专用发票上注明单价521元，数量1，000件，合计金额521，000元，增值税88，570元。开出电汇凭证先行支付300，000元。材料已验收入库。原始凭证：增值税专用发票1张，入库单1张，电汇凭证1张。

（18）7日，以建行存款交纳上月增值税50，000元。原始凭证：电子缴税回单1张。

（19）7日，以建行存款交纳上月城建税3，500、教育费附加1，500元。原始凭证：电子缴税回单1张。

（20）7日，以建行存款交纳上月个人所得税1，980元。原始凭证：电子缴税回单1张。

（21）8日，向光明机械厂销售B产品100件，每件售价3，450元，价款共计345，000元，应收取的增值税销项税额为58，650元。货已发，款项已经转入建行账户。原始凭证：增值税专用发票1张，出库单1张，支付系统专用凭证1张。

（22）8日，办公室王涛报销招待费1，280元，以现金支付。原始凭证：费用支出报销凭证1张。

（23）8日，以现金支付职工任志强生活困难补助费375元。原始凭证：困难补助申请表1张。

（24）9日，用银行存款支付装配车间维修费1，170元。原始凭证：增值税普通发票1张，转账支票1张。

（25）9日，用现金交付排污费1，000元。原始凭证：非税收入专用票据1张。

（26）9日，李天明投资款585，000元存入公司建行账户，按照投资协议，李天明的投资额为585，000元。原始凭证：现金交款单1张。

（27）9日，办公室报销汽油费1，200元，过路过桥费365元，出纳以现金付讫。原始凭证：费用支出报销凭证1张。

（28）10日，与东方龙商贸有限公司签定B产品订货合同，预付款项100，000元已存入存款账户。原始凭证：支付系统专用凭证1张。

（29）10日，将建行账户的投资款100，000元存入长江证券公司。当日，用存于长江证券公司的投资款购入山东黄金股票进行短期投资，实付金额为89，736元。原始凭证：略。

（30）10日，按与中国人民财产保险公司西海分公司签订的保险合同，通过建设银行向其转账支付机动车辆保险费7，200元。原始凭证：保险业专用发票1张，转账支票1张。

（31）10日，现金支付下年度报刊订阅费960元。原始凭证：邮电通信业统一发票1张。

（32）10日，和龙山商贸有限公司签订委托代销协议，协议龙山公司按每件3，450元销售B产品，展华公司收到代销清单后按售价的10%支付手续费。B产品100件已发出，成本价为2，560元。原始凭证：出库单1张。

（33）10日，从长乐公司购买丁材料一批，收到的增值税专用发票上注明单价280元，数量2，000件，合计金额560，000元，增值税95，200元。材料未到，开出电汇凭证支付货款。原始凭证：增值税专用发票1张，电汇凭证1张。

（34）10日，由于性能等原因提前报废一台机床，该机床原始价值100，000元，已计提折旧76，000元。报废时的残值变价收入15，000元已存入银行，报废清理过程中发生清理费用500元。原始凭证：服务业统一发票1张，货物销售普通发票1张，进账单1张，固定资产报废单1张。

（35）10日，接银行委托收款付款通知，向西海电信公司支付电话费3，805元。其中，管理部门电话费1，984元，销售部电话费1，205元，生产车间电话费616元。原始凭证：电子汇划付款回单1张，金融机构代收费发票1张。

（36）10日，以银行存款缴纳上月印花税1，580元。原始凭证：电子缴税回单1张。

（37）10日，以银行存款预付华沙钢铁厂丁材料款100，000元。原始凭证：电汇凭证1张。

（38）10日，参加年底展销会，开出转账支票支付展览费5，000元。市场部参展人员王伟报销参展花销800元。原始凭证：服务业统一发票1张，转账支票1张，费用支出报销凭证1张。

（39）10日，销售部张生出差回来，报销差旅费6，728元，出纳以现金补付1，728元。原始凭证：差旅费报销单1张。

（40）10日，开出转账支票，支付联发货运公司本月销售产品运费12，300元。原始凭证：运输业统一发票1张，转账支票1张。

（41）13日，向三明机床厂销售A产品300件，每件售价2，450元，价款共计735，000元，应收取的增值税销项税额为124，950元。上月已预收货款200，000元，余款659，950元已经汇入公司账户。原始凭证：增值税专用发票1张，出库单1张，支付系统专用凭证1张。

（42）13日，新高频设备安装验收完毕并交付使用，用银行存款支付款项585，000元。原始凭证：电汇凭证1张，固定资产验收单1张。

（43）13日，天安机械厂收到本公司6日所销售的商品后，发现某些商品质量不合格，经过协商，本公司同意在价格上给予5%的折让，并办妥了相关手续。原始凭证略。

（44）13日，按合同向东方龙实业有限公司发出B产品100件，每件售价3，500元，价款共计350，000元，应收取的增值税销项税额为59，500元。10日已预收货款100，000元，剩余货款尚未支付。原始凭证：增值税专用发票1张，出库单1张。

（45）14日，欠公司货款58，500元的南洋机械厂发生财务困难无法清偿公司债务，经双方协商同意，南洋机械厂用一辆捷达汽车抵偿债务，汽车已开回公司。原始凭证略。

（46）14日，行政部门报销汽车修理费2，246.40元，开出转账支票支付。原始凭证：增值税普通发票1张，转账支票1张。

（47）14日，签发现金支票向银行提取备用金5，000元。原始凭证：现金支票1张。

（48）14日，收到华安机械厂货款（本月2日销售的，见经济业务（7）），按规定20天内支付给予货款1%的现金折扣，建行账户实收金额为452，400元。原始凭证：进账单1张。

（49）14日，公司持有的蓝星实业公司应收票据到期，委托建行收款，已收到建行的收款通知。原始凭证略。

（50）15日，从长乐公司购买的丁材料已经到达，验收入库。原始凭证：入库单1张。(www.xing528.com)

（51）15日，根据工资汇总表（结算单），签发转账支票一张，金额为397，208元，委托建设银行代发工资。上个月职工曲阳违章操作罚款1812元从工资中扣回。银行按每人1元收取手续费，企业共计150人，手续费已从银行账户扣收。根据工资汇总表，结转本月代扣款项。原始凭证：工资结算汇总表1张，转账支票1张，业务收费凭证1张。

（52）15日，申报缴纳上个月的社会保险费120，360元，银行存款已划转。原始凭证：电子缴税回单1张。

（53）15日，以银行存款缴纳住房公积金56，640元。原始凭证：电子缴税回单1张。

（54）15日，计提应计入厂房扩建工程的长期借款利息，借款金额为500，000元，年利率6%。原始凭证：长期借款利息计算表1张。

（55）15日，本厂的厂房扩建工程，现在已竣工并投入使用，并补付工程余款100，000元。原始凭证：建筑安装统一发票1张，转账支票1张，固定资产验收单1张。

（56）16日，财务部报销会计人员继续教育培训费1，750元，出纳以现金付讫。原始凭证：文化体育业统一发票1张。

（57）16日，向红星机械厂销售B产品一批，开出的增值税专用发票注明单价3，400元，数量200件，合计金额680，000元，增值税115，600元。收到红星机械厂银行承兑汇票一张，票面金额200，000元，其余款项已经汇入公司账户。原始凭证：增值税专用发票1张，出库单1张，支付系统专用凭证1张。

（58）17日，卖出当月购入的山东黄金股票，实收金额102，728元，该股票的账面余额为89，736元。原始凭证略。

（59）17日，将企业的非专利技术出租，该非专利技术每月应摊销2，500元。租期一年，租金按月支付，收到当月租金3，000元，款项已存入银行。原始凭证：发票1张（略），进账单1张。

（60）20日，向第五科研所购买一项专利权，价款240，000元，开出转账支票付款。该项专利权预计按10年摊销，从本月末开始摊销。原始凭证：转让无形资产专用发票1张，转账支票1张。

（61）20日，归还短期借款200，000元，划付利息2，520元（前两月已预提利息1，680元）。原始凭证：转账支票1张。

（62）21日，接到银行利息回单，本季度银行存款利息收入1，286元已转入存款户。原始凭证：利息清单1张。

（63）21日，开出转账支票支付西海电视台广告费150，000元。原始凭证：广告业发票1张，转账支票1张。

（64）21日，因质量问题，退回本月10日向长乐公司购买的丁材料50件，退回的款项16，380元已经汇入公司账户。因增值税发票尚未认证，长乐公司重新开具一张数量1，950件的增值税发票，原发票已退回。原始凭证：支付系统专用凭证1张。

（65）21日，填制“银行汇票委托书”，向建行申请银行汇票一张，票面金额400，000元，收款人为黄山电子器材公司，交采购员黄新采购乙材料。原始凭证：银行汇票申请书1张。

（66）21日，收到龙山商贸有限公司的代销清单，B产品已经销售80件，销售价款为276，000元，增值税额46，920元，开出增值税发票一张。同时结转已销商品成本。原始凭证：增值税专用发票1张。

（67）21日，吉大金属公司归还租借的包装物，以银行存款退回押金5，000元。原始凭证：电汇凭证1张，收据1张。

（68）22日，购买转账支票和电汇凭证各一本，支付工本费和手续费共计21.5元，直接从银行存款划扣。原始凭证：业务收费凭证1张。

（69）22日，办公室部领用管理用具50个，每个单价20元。原始凭证：领用单1张。

（70）23日，公司盘点低值易耗品，发现盘亏一套价值3，000元的生产工具。经确认系保管员李聪明保管不善，由他赔偿1，500元，下个月工资扣回。原始凭证：存货盘点盈亏报告表1张。

（71）23日，委托建设银行向福建省希望工程办公室汇款20，000元。原始凭证：公益性捐赠单位统一收据1张，转账支票1张。

（72）23日，支付10-12月清洁费用660元（前两个月已预提440元）。原始凭证：服务业专用发票1张。

（73）24日，财务部报销市内交通费480元，通讯费880元。原始凭证：费用支出报销凭证1张。

（74）24日，李总经理报销通讯费950元，房租费1，000元。原始凭证：费用支出报销凭证1张。

（75）24日，办公室报销办公邮寄费1，505元，出纳以现金付讫。原始凭证：费用支出报销凭证1张。

（76）24日，开出现金支票提取备用金5，000元。原始凭证：现金支票1张。

（77）24日，收到龙山商贸有限公司的代销B产品款项295，320元，代销手续费发票一张，金额为27，600元。原始凭证：支付系统专用凭证1张，代销手续费发票1张（略）。

（78）27日，接银行委托收款付款通知，支付水费10，170元。企业共耗水3，000吨，单价3元，其中：生产车间耗水2，750吨，管理部门耗水250吨。增值税率为13%。原始凭证：增值税专用发票1张，水费分配表1张，委托收款凭证1张。

（79）27日，接银行委托收款付款通知，支付电费40，950元。企业共耗电35，000度，单价1元，其中：生产车间耗电31，500度，管理部门耗电3，500度。原始凭证：增值税专用发票1张，电费分配表1张，委托收款凭证1张。

（80）28日，向黄山电子器材公司采购的乙材料400件，单价800元，已运抵企业并办理验收入库手续，增值税发票注明价款320，000元，增值税额54，400元，价税合计374，400元。用本月21日办理的银行汇票结算。原始凭证：增值税专用发票1张，入库单1张。

（81）28日，将闲置的一台机床出售，原值50，000元，已提折旧30，000元，出售价为25，000元，款项已收入建行帐户。原始凭证：固定资产处置申请单1张，货物销售普通发票1张，进账单1张。

（82）29日，向西海朝阳工具厂购买生产工具50件，单价200元，收到的增值税发票注明价款10，000元，增值税额1，700元，已验收入库。工具款已通过建行转账支付。原始凭证：增值税专用发票1张，入库单1张，转账支票1张。

（83）29日，汇票结算余款转入建行账户，金额为25，600元。原始凭证1张，略。

（84）29日，南平农机厂三个月前定购A产品已预付定金，合同到期后对方未履行付款提货义务，根据合同规定，预收的定金30，000元不再返还。原始凭证：预收款转销单1张。

（85）30日，对库存材料进行盘点，发现盘盈丙材料1件。原始凭证：存货盘点盈亏报告表1张。

（86）30日，摊销本月待摊费用。原始凭证：待摊费用摊销表1张。

（87）30日，摊销无形资产。原始凭证：无形资产摊销表1张。

（88）30日，计提固定资产折旧。原始凭证：固定资产折旧计算表1张。

（89）31日，根据工资结算单，进行工资费用分配。本月应付工资总计414，500元，职工总数150人，其中管理部门30，500元，销售部门14，000元，车间管理人员20，000元，生产车间工人350，000元。在生产车间中，生产A产品的人员工资为155，000元，生产B产品的人员工资为195，000元。原始凭证：工资分配表1张。

（90）31日，结转企业应负担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金。企业负担比率分别为上年月平均工资总额的14%、8%、1%和8%。原始凭证：职工保险费计算表1张。

（91）31日，根据仓库报来的原材料发出汇总表，分配原材料费用。原始凭证：发出材料汇总表1张。

（92）31日，结转分配制造费用，分配标准为产品工时，其中A产品耗用5，000工时，B产品耗用8，000工时。原始凭证：制造费用分配表1张。

（93）31日，结转分配完工产品费用。在产品采用约当产量法。本月完工入库A产品750件，完工入库B产品620件。在产品中，A产品有50件，完工程度50%；B产品有80件，完工率30%。原始凭证：生产成本计算表1张。

（94）31日，计算并结转本月销售成本（发出产品按加权平均法计价）。原始凭证：销售成本计算表1张。

（95）31日，计算并结转本月应交增值税、应交城市建设维护税、应交教育费附加。城市维护建设税率为7%，教育费附加为3%。

（96）31日，计算并结转本期收益。

（97）31日，计算并结转本期成本及费用。

（98）31日，计算并结转本月应交所得税（税率为25%）。

（99）31日，将“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。

（100）31日，分别按全年税后利润的10%提取盈余公积金、5%提取法定公益金。