上海电气4+8预算管控指标体系解析

【知识结构】

【知识目标】

1.了解全面预算管理的组织体系。

2.掌握全面预算的编制程序。

3.掌握全面预算管理的编制方法。

4.了解全面预算管理的分析与考核。

【能力目标】

1.能进行业务预算的编制。(www.xing528.com)

2.能进行财务预算的编制。

3.熟悉弹性预算、零基预算和滚动预算的编制。

【情境案例】

上海电气（集团）总公司是中国机械工业销售排名第一位的装备制造集团。上海电气（集团）总公司财务总监董鉴华在接受中国会计报记者采访时表示，上海电气一直推行全面预算管理，经过20年的发展，建立了较为完善的全面预算管理体系，但面对新常态，如何适应集团发展战略，建立新的预算和绩效标准体系，已成为当务之急。上海电气建立了“4+8”的预算管控指标体系。其中，“4”个核心指标：自由现金流、新接订单、营业收入、净利润。核心指标综合精简，体现经营成果，作为年度考核指标。“8”个质量指标：运营盈利率、毛利率、经营性利润占比、净资产收益率、应收账款存货占比、有息负债规模、人均销售、百元销售人工成本。8个质量指标根据企业个体情况有选择性地作为管理类考核指标。为更好地实现预算和绩效战略的衔接，体现集团对各个预算单位的管控要求，电气集团对各个预算单位建立了“4+8”指标的预算管控标准，自上而下指导集团所属企业预算编制，实行绩效管理。

【情境分析】

首先，上海电气的“4+8”预算管控指标体系的“4”个核心指标中，自由现金流、营业收入、净利润属于财务指标，而“新接订单”属于非财务指标，体现了财务指标与非财务指标的结合；其次，核心指标综合精简，不仅能体现经营成果，又能作为年度考核指标；最后，“8”个质量指标涵盖面广，既涉及企业运营的关键因素，又能根据企业个体情况有选择性地作为管理类考核指标具有很强的适应性。总的来说，这些指标体系相互联系，形成了一个有机整体，较好地实现预算和绩效战略的衔接，体现集团对各个预算单位的管控要求。