销售百分比法：资金预测的常用方法

导致资金需要量发生变动的最直接、最重要的因素就是产品销售收入的变动。基于此，最常用的资金需要量预测方法就是销售百分比法。

销售百分比法就是根据资产、负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并假定这些关系在未来时期保持不变的情况下，根据计划期销售额的增长幅度来预测需要相应追加多少资金的一种方法。

1）销售百分比法步骤

①分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。

A.资产类项目。

B.负债与权益类项目。

②将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。

③按公式计算计划期预计需要追加的资金数额。

可用图表示销售百分比法的步骤，如图4.16所示。

图4.16　销售百分比法步骤图

2）需要注意的问题

①分析资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系——资产类项目，如图4.17所示。

图4.17　资产类项目与销售收入依存关系图

②分析资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系——权益类项目，如图4.18所示。

图4.18　权益类项目与销售收入依存关系图

3）销售百分比法计算公式

销售百分比法计算公式

基期销售收入总额为S0，计划期销售收入总额为S1。

基期随销售额变动而变动的资产项目总额为A。

基期随销售额变动而变动的负债项目总额为L。

计划期提取的折旧减去用于固定资产更新改造后资金的余额为D1。

基期的税后销售利润率为R0，计划期的股利发放率为d1。

计划期的零星资金需要量为M1。

【例4.14】　客满意公司在2017年的实际销售收入总额是500 000元，净利润20 000元，发放普通股股利10 000元，2017年厂房设备利用率已经达到饱和状态。该公司2017年年末资产负债表见表4.10。

表4.10　客满意公司资产负债简表

若该公司计划2018年销售收入总额增加至800 000元，股利发放率与基期相同，折旧准备提取数为20 000元，其中70%用于改造现有厂房设备，又假定计划期间零星资金需要量为14 000元。

要求：预测2018年需要追加资金的数量。

解：首先根据上述数据编制出销售百分比形式的资产负债，见表4.11。

表4.11　资产负债表（用销售百分比表示）

续表

表4.11中，（A/S0）﹣（L/S0）=54%，表明该公司每增加100元销售收入，需要增加资金54元。

则根据公式

技能训练31

继［例4.14］，假设该公司计划2018年销售收入总额增加至900 000元，股利发放率与基期相同，折旧准备提取数为28 000元，其中70%用于改造现有厂房设备，又假定计划期间零星资金需要量为20 000元。其他条件不变，要求预测2018年需要追加资金的数量。

想一想：

用销售百分比法对资金预测的步骤有哪些？其原理是什么？

【同步训练】

一、单项选择题

1.企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行预计和测算的过程，就是管理会计的（　）。

A.经营决策　B.经营预测

C.生产决策　D.生产预测

2.下列各项中，属于因果预测分析法的是（　）。

A.趋势平均法　B.移动平均法

C.指标建立法　D.平滑指数法(www.xing528.com)

3.下列各项中，不属于定量分析法的是（　）。

A.判断分析法　B.算术平均法

C.回归分析法　D.平滑指数法

4.通过函询方式，在互不通气的前提下向若干经济专家分别征求意见的方法是（　）。

A.专家函询法　B.专家小组法

C.专家个人意见集合法　D.德尔菲法

5.下列各种销售预测方法中，属于没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况会产生不同影响的方法是（　）。

A.移动平均法　B.算术平均法

C.加权算术平均法　D.平滑指数法

二、多项选择题

1.下列各项中，属于预测分析内容的有（　）。

A.销售预测　B.利润预测

C.成本预测　D.资金预测

E.定性预测

2.下列各项中，属于预测分析特征的有（　）。

A.客观性　B.不确定性

C.相对性　D.可检验性

E.灵活性

3.下列各项中，属于影响销售量的外部因素的有（　）。

A.市场环境　B.竞争对手

C.产品价格　D.经济发展趋势

E.生产条件

4.下列各项中，可用于销售预测的定量分析方法有（　）。

A.判断分析法　B.趋势外推分析法

C.本量利分析法　D.因果预测分析法

E.产品寿命周期推断法

5.下列各项中，属于趋势外推分析法的有（　）。

A.平均法　B.修正的时间序列回归法

C.因果预测分析法　D.综合判断法

E.全面调查法

三、判断题

1.预测就是对不确定的或不知道的事件做出叙述和描述。（　）

2.预测是为决策服务的，有时候也可以代替决策。（　）

3.定性分析法与定量分析法在实际应用中是相互排斥的。（　）

4.销量预测中的加权算术平均法与移动加权算术平均法没有任何共同之处。（　）

5.趋势平均法对历史上各期资料同等对待，权数相同。（　）

四、计算分析题

1.已知：某企业生产一种产品，2005年1—12月的销售量资料见表4.12。

表4.12　销售量资料

要求：分别按以下方法预测2006年1月销售量：

（1）平滑指数法（假设2005年12月销售量预测数为16吨，平滑指数为0.3）。

（2）修正的时间序列回归法。

2.已知：某企业只生产一种产品，本年销售量为20 000件，固定成本为25 000元，利润为10 000元，预计下一年销售量为25 000件（假设成本、单价水平不变）。

要求：预测下年的利润额。

3.已知：某企业生产一种产品，最近半年的平均总成本资料见表4.13。

表4.13　总成本资料

要求：当7月产量为500件，采用加权算术平均法预测7月产品的总成本和单位成本。

项目4　同步训练答案