预算财务报表编制的注意事项

预计的财务报表是财务管理的重要工具，包括预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。

（一）预计损益表

【例8-11】根据前述的各种预算，YH有限公司2018年度预计损益表如表8-15所示。

表8-15　YH有限公司预计损益表

注：① 变动生产成本（第一季度）= 500×8+4 500×7.5 = 37 750（元）。

（二）预计资产负债表

预计资产负债表是以货币单位反映预算期末财务状况的总括性预算。编制时，以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制。

【例8-12】YH有限公司2018年度的预计资产负债表如表8-16所示。

表8-16　YH有限公司预计资产负债表

注：① = 270 000+100 000（见表8-14）。② = 32 250+20 000（见表8-11）。
③ = 60795-40 000（见表8-14、表8-15）。④ = 33 500+145 908-30 000（见表8-14、表8-15）。

（三）预计现金流量表(www.xing528.com)

现金流量表以现金的流入和流出来反映企业一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。该表能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因、偿债能力和支付股利的能力，能够为企业管理部门控制财务收支和提高经济效益提供有用的信息。

现金流量表的编制方法有直接法与间接法两种，本教材以直接法编制现金流量表。

【例8-13】YH有限公司2018年度预计现金流量表如表8-17所示。

表8-17　YH有限公司预计现金流量表

【本章小结】

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

财务预算的作用包括：财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化；财务预算是总预算，其余预算是辅助预算；财务预算有助于财务目标的顺利实现。

固定预算和弹性预算的特点：固定预算是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。

增量预算和零基预算的特点：增量预算以基期成本费用水平为基础；零基预算一切从零开始。

定期预算和滚动预算的特点：定期预算一般以会计年度为单位定期编制；滚动预算的要点在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持在12个月。

现金预算的内容包括：现金收入、现金支出、现金收支差额和资金的筹集及应用。现金预算实际上是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算等预算中有关现金收支部分的汇总。现金预算的编制，要以其他各项预算为基础。

预计财务报表的编制包括：预计利润表的编制、预计资产负债表的编制和预计的现金流量表的编制。