销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础，根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。
【例8-3】假定HY有限公司生产和销售甲产品，根据2018年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”（见表8-5）。
表8-5 HY有限公司销售预算表
在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应收账款，所以，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账。YH有限公司2018年预计现金收入如表8-6所示。
表8-6 YH有限公司预计现金收入
（一）生产预算
生产预算是根据销售预算编制的。通常，企业的生产和销售不能做到“同步量”。生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量
【例8-4】假设例8-3中，HY有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量10%的期末存货，上年末产品的期末存货为500件，单位成本8元，共计4 000元。预计下年第一季度销售量为10 000件，YH有限公司2018年生产预算如表8-7所示。
表8-7 YH有限公司生产预算
（二）直接材料预算
在生产预算的基础上，我们可以编制直接材料预算，但同时还要考虑期初、期末原材料的存货水平。直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算：
预计采购量=生产需要量+期末库存量-期初库存量
期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来计算的。
生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量
【例8-5】根据例8-4的资料，假设甲产品只耗用一种材料，YH有限公司期望每季末材料库存量分别为2 100千克、3 100千克、3 960千克、3 640千克。上年末库存材料1 500千克。
YH有限公司2018年直接材料预算如表8-8所示。
表8-8 YH有限公司直接材料预算
材料的采购与产品的销售有相类似处，即货款也不是马上用现金全部支付的，这样就可能存在一部分应付款项，所以对于材料采购我们还须编制现金支出预算，目的是便于编制现金预算。
假设本例材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。YH有限公司2018年度预计现金支出表如表8-9所示。
表8-9 YH有限公司预计现金支出表
（三）直接人工预算(www.xing528.com)
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算也能为编制现金预算提供资料。
【例8-6】YH有限公司2018年直接人工预算如表8-10所示。
表8-10 YH有限公司直接人工预算
（四）制造费用预算
制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产成本的预算。制造费用按其成本性态可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用是以生产预算为基础来编制的，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；固定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。
【例8-7】YH有限公司2018年制造费用预算如表8-11所示。
表8-11 YH有限公司制造费用预算
在制造费用预算中，除了折旧费其他都需支付现金。为了便于编制现金预算，需要预计现金支出，将制造费用预算额扣除折旧费后，调整为“现金支出的费用”。
（五）产品生产成本预算
为了计算产品的销售成本，必须先确定产品的生产总成本和单位成本。产品产成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
【例8-8】YH有限公司2018年度产品生产成本预算如表8-12所示。
由于期初存货的单位成本为8元，而本年生产产品的单位成本为7.5元，两者不一致，所以，存货流转采用先进先出法。
表8-12 YH有限公司产品生产成本预算
（六）销售及管理费用预算
销售及管理费用预算，是指为了实现产品销售和维持一般管理业务所发生的项费用。它是以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费用。其编制方法与制造费用预算相同。
【例8-9】YH有限公司2018年度销售及管理费用预算如表8-13所示。
表8-13 YH有限公司销售及管理费用预算
（七）现金预算
现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算的收入款项和支出款项。其目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。
【例8-10】根据例8-3至例8-9所编制的各种预算提供的资料，并假设YH有限公司每季度末应保持现金余额10 000元，若资金不足或多余，可以以2 000元为单位进行借入或偿还，借款年利率为8%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息于偿还本金时一起支付。同时，在2018年度YH有限公司准备投资100 000元购入设备，于第二季度与第三季度分别支付价款50%；每季度预交所得税20 000元；预算在第三季度发放现金股利30 000元；第四季度购买国库券10 000元。
依上述资料编制YH有限公司2018年度现金预算表如表8-14所示。
表8-14 YH有限公司现金预算表
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