企业应设置“长期借款”科目。贷方登记企业借入的本金，借方登记归还的本金，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的长期借款。由于取得借款时合同利率与实际利率不同，所以企业实际取得的借款数额不一定等于本金数额，如果合同利率低于实际利率，则实际取得的借款数额低于本金数额，借记“长期借款——利息调整”科目，如果合同利率高于实际利率，贷记“长期借款——利息调整”科目。该科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”“利息调整”等设置明细科目，进行明细核算。
（一）借入长期借款
企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照借款本金，贷记“长期借款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”科目。
（二）确认借款利息费用
资产负债表日，按照摊余成本和实际利率确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”“财务费用”“研发支出”等科目，按借款本金和合同利率确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按照二者的差额，调整“长期借款——利息调整”科目。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
企业在付息日实际支付利息时，按照本期应支付的利息金额，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）偿还长期借款
企业偿还长期借款时，应当按照偿还的长期借款本金金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，贷记或借记“长期借款——利息调整”科目。
【例10-1】2018年4月1日，A公司为建造厂房从银行借入期限为2年的长期专门借款800 000元，款项已存入银行。借款利率为8%，每年4月1日支付利息，期满后一次还清本金。该厂房于2019年7月1日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款本金存款的利息收入或投资收益。
（1）2018年4月1日，取得长期借款时应编制的会计分录为：
借：银行存款 800 000
贷：长期借款——本金 800 000
（2）2018年12月31日，计提利息时应编制的会计分录为：
A公司应计提的借款利息=800 000×8%×9÷12=48 000（元）
借：在建工程 48 000
贷：应付利息 48 000(www.xing528.com)
（3）2019年4月1日，支付利息时应编制的会计分录为：
A公司应支付的借款利息=800 000×8%=64 000（元）
借：应付利息 48 000
在建工程 16 000
贷：银行存款 64 000
（4）2019年12月31日，计提利息时应编制的会计分录为：
A公司应计提的借款利息=800 000×8%×9÷12=48 000（元）
其中，资本化的利息=800 000×8%×3÷12=16 000（元）
借：在建工程 16 000
财务费用 32 000
贷：应付利息 48 000
（5）2020年4月1日，偿还长期借款本金和利息时应编制的会计分录为：
借：长期借款——本金 800 000
应付利息 48 000
财务费用 16 000
贷：银行存款 864 000
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