应交房产税、城镇土地使用税和车船使用税的规定及处理方法

其他税种包括资源税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税等。

（一）应交资源税

资源税是对我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采的条件而形成的级差收入征收的税种。其计算公式为

应纳税额=课税数量×单位税额

按规定需要缴纳资源税的企业，应在“应交税费”科目下增设“应交资源税”明细科目进行核算。该科目用来核算资源税的应交、已交和期末未交数。贷方登记按规定应缴纳的资源税额，借方登记实际缴纳的资源税或允许抵扣的资源税额，期末余额在贷方表示尚未缴纳的资源税。

【例9-19】某油田开采公司某月销售原油20 000吨，税法规定该原油使用的单位资源税额为每吨20元。该油田开采公司的会计处理如下：

（1）计算应交的资源税。

应交的资源税=20 000×20=400 000（元）

借：税金及附加　400 000

贷：应交税费——应交资源税　400 000

（2）实际缴纳资源税时，

借：应交税费——应交资源税　400 000

贷：银行存款　400 000

（二）应交城市维护建设税与教育费附加

1.城市维护建设税(www.xing528.com)

城市维护建设税是一种附加税，是按照企业应交纳的流转税（应交增值税、消费税）的一定比例计算的。

企业按规定计算应交的城市维护建设税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。实际缴纳时，按照缴纳的金额，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”等科目。

2.教育费附加

教育费附加是按照企业应交纳的流转税（应交增值税、消费税）的一定比例计算的。

企业按规定计算应交的教育费附加的金额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。实际缴纳时，按照缴纳的金额，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）应交土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额而征收的税种。

土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，企业转让土地使用权应交的土地增值税，应借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目。实际缴纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（四）应交房产税、城镇土地使用税、车船使用税

房产税是对我国境内拥有房屋产权的单位和个人，按其房产价值或房产租金收入征收的税种。

城镇土地使用税是对我国境内拥有国有土地使用权的单位和个人，按其实际占用的土地面积征收的税种。

车船使用税是以车辆、船舶为课征对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。

企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。实际缴纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。